Контроль за денежными потоками (порядком образования, хранения и использования денежных средств) является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от ее организационно-правовой формы, сферы деятельности и отраслевой принадлежности.

Контроль осуществляют путем инвентаризации кассы, проверки целевого использования денежных потоков, соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины. Инвентаризация кассы проводится в сроки, установленные руководителем организации, как правило, не реже одного раза в квартал. До проверки кассовой наличности кассир должен вывести в кассовой книге остаток денежных средств. Если кассовая книга ведется автоматизировано, то при ревизии кассы проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов.

Ревизия кассы обязательна при смене кассиров по любой причине: болезнь, отпуск, увольнение. Ревизия проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия.

Инвентаризация состоит в полном полистном пересчете денежной наличности, денежных документов и проверке других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты пересчета оформляются актом, форма которого определена Порядком ведения кассовых операций. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у кассира. До составления акта у кассира отбирается расписка о том, что к началу проведения ревизии все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие на ответственность кассира, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

По окончании пересчета зафиксированный в акте остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными кассовой книги. Кассир должен письменно подтвердить, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении, а в случае обнаружения излишков или недостач представить письменные объяснения.

При выявлении расхождений фактического наличия ценностей в кассе с данными учета руководитель предприятия обязан вынести решение об их списании. Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия и приходуются по дебету счета 50 "Касса" с кредита счета 91/1 "Прочие доходы". Выявленные недостачи списываются в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 50 "Касса".

Если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, заключенного с ним, кассир обязан ее возместить. Поэтому недостачи по вине кассира списываются с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

При отсутствии в действиях кассира вины, например в случае ограбления, кражи со взломом и т.п., недостача списывается в дебет счета 91-2 "Прочие расходы".

Инвентаризация денежных средств на счетах в банках и денежных переводов проводится путем сверки данных учета предприятия и обслуживающих его банков. В отличие от сверки других расчетов предприятия, в которой при выявлении расхождений разрешается оставлять сальдо, вытекающее из учета предприятия, игнорируя данные его корреспондентов, сальдо по банковским счетам должно быть согласовано с банком.

Эта особенность российского учета вытекает из правила, в соответствии с которым все записи по банковским счетам проводятся предприятием не по данным собственного учета или собственных документов, а на основании банковской выписки.

Оставление на балансе не урегулированных с банком сальдо не допускается. Обычно при проведении инвентаризации ограничиваются сверкой бухгалтерских регистров предприятия с банковскими выписками. Это может привести к ошибкам в бухгалтерском учете, так как в выписке могут содержаться ошибки, банком могут быть открыты счета, по которым не представлялись выписки, банк мог выдавать в течение года кредиты и обеспечения, которые также нуждаются в сверке. Поэтому помимо сверок с выписками необходимо направлять в банк письмо с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, открытым предприятию и по его поручению, выданные и погашенные кредиты.

Результаты инвентаризации расчетов между организациями также оформляются актом. В акте необходимо привести перечень проинвентаризированных счетов, указать суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По указанным видам задолженности к акту инвентаризации взаиморасчетов прилагается справка с указанием организаций - дебиторов и кредиторов, сумм задолженности, того, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов. По суммам дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности указываются обстоятельства ее возникновения и лица, виновные в этом.

При внешней, в том числе налоговой, проверке денежных средств на расчетных и валютных счетах, прежде всего, устанавливают количество открытых расчетных и валютных счетов в банках и их регистрацию в налоговой инспекции.

Операции, связанные с денежными средствами на счетах, аккредитивах, чековых книжках, проверяют по первичным документам, бухгалтерским записям и выпискам банков. При контроле выписок банка обращается внимание на правильность начального и конечного сальдо и оборотов по счетам, их соответствие записям в учетных регистрах. Особое внимание уделяют проверке своевременности поступления в кассу наличных денег, полученных со счетов в банках. Это обеспечивается путем сопоставления выписок банка с корешками чеков, остающихся в чековых книжках, и с записями в кассовой книге.

Современная компания, как правило, многопрофильна по роду своей деятельности, т.е. дифференцирована. А это предполагает наличие соответствующего портфеля видов деятельности, управление которым служит залогом финансовой устойчивости предприятия.
Каждый вид деятельности приносит предприятию за один и тот же период времени разные доходы, и перед руководством стоит сложная задача их перераспределения.
Движение денежных потоков внутри компании определяется диагностикой структуры портфеля и стратегией развития каждого из структурных подразделений.
БОСТОНСКАЯ МАТРИЦА
Помогает понять финансовое взаимодействие в рамках структуры портфеля и определить направления распределения и перераспределения денежных потоков очень популярная Бостон-ская матрица. Сегодня именно она в несложной форме помогает реализовать управленческий подход к многопрофильной компании как к системе денежных потоков, за движением которых следует осуществлять постоянный мониторинг.
Бостонская матрица стала чуть ли не первым матричным ме-тодом управления диверсифицированным портфелем видов деятельности. Сетка из четырех квадратов, разработанная в начале 70-х годов Бостонской Консультационной группой, претерпела взлеты и падения в своем развитии, а с середины 90-х годов вновь превратилась в один из эффективных инст-рументов принятия финансовых стратегических решений, напраштенных на достижение финансовой устойчивости.
Сегодня эта матрица легко позволяет осуществлять мониторинг денежных потоков, акцентируя внимание финансовых менеджеров и руководителей компаний на проблемах финан-сирования общей стратегии развития. Она в понятной и доступной форме проясняет подходы к распределению денежных ресурсов внутри компании между ее структурными под-
разделениями, позволяя осуществлять мониторинг денежных потоков.
Принципы построения БКГ. Матрица БКГ, строится с использованием двух параметров: темпов роста рынка и относительной доли рынка. Недаром двумерную матрицу БКГ часто критикуют за ее примитивизм. Темпы роста рынка - это темпы роста совокупного объема продаж продукции данной отрасли. Относительная доля рынка - это отношение объема продаж компании к объему продаж ее главного конкурента (или группы ведущих конкурентов).
Темпы роста рынка откладываются по осе ординат, а относительная доля рынка - по осе абсцисс (рис. 8). На этом рисунке каждое структурное подразделение изображено в виде кружочка с определенным диаметром. Размер этого диаметра соответствует вкладу подразделения в доход предприятия, выраженному в процентах.
Посмотрев на рис. 8, увидим, что матрица БКГ состоит из четырех квадратиков, они разъединены двумя разграничительными линиями. Как они строятся, эти линии? Вот во-прос, на который стоит ответить: Согласно каким критериям одни темпы являются высокими, а другие низкими; какие виды деятельности приносят доход, а какие нет, и почему?
I емпы роста рынка (%)
Высокие (быстрей, чем экономика)
О
о О О
О
о
О
о
о
10
о
О о о
О
Ни жие (ниже, чем экономика в целом)
о
о
О
4,0 1,0
Относительная доля рынка
Рис. 8. Матрица Бостонской консалтинговой группы
Критические точки матрицы. Долгое время разграничительная горизонтальная линия между «высокими» и «низкими» темпами роста рынка размещалась на уровне удвоенных темпов роста валового национального продукта плюс темп инфляции. Финансисты же предпочитают пользоваться разграничительной линией, проходящей через критическую точку на оси ординат, равную 10%, пологая следующее: все, что выше этой линии, развивается высокими темпами, а все, что ниже - низкими. Безусловно, это разграничение условно.
Но! Отбросим в сторону условности и постараемся обратиться к здравому смыслу. Если отрасль развивается темпами выше, чем темпы роста экономики в целом, то она развивается, очевидно высокими темпами. И, наоборот, «низкие» темпы роста это тогда, когда отрасль развивается медленней всей экономики, т.е. она относится к зрелым насыщенным рынкам, порой уже стагнирующим. При построении Бостонской матрицы, горизонтальную линию нужно разместить так, чтобы виды деятельности (или структурные подразделения) с высоким потенциалом роста рынка оказались под ней (см. рис. 8).
Относительная доля рынка указывает на сравнительную рыночную силу структурного подразделения, характеризует его конкурентоспособность.
Если подразделению А принадлежит 15% общего объема производства данной отрасли, а его основной конкурент владеет 30% всего производства, то относительная доля рынка подразделения А составляет 0,5. Если подразделение Б удерживает 40% рынка, а его главный соперник 30%, то относительная доля подразделения Б равна 1,33.
Вывод. Только те структурные подразделения, которые являются лидерами в своих отраслях, имеют индекс относительной доли рынка больше 1. Индекс остальных подразделений соответственно ниже.
Вертикальная разделительная линия, а точнее граница между «высокой» и «низкой» относительными долями рынка по стандартам БКГ должна проходить через критическую точку на оси абсцисс 1,0. (см. рис. 8). Структурные подразделения, оказавшиеся левее вертикальной границы, относятся к отраслевым лидерам и потому способны диктовать «моду» в области затрат и цен, а, следовательно, генерировать высокие- денежные потоки. Структурные подразделения, оказавшиеся по правую сторону от границы отстают от лидера, вынуждены следовать в их фарватере.
«Степень отставания» от лидера определяется соотношением относительных долей рынка.
Например, отношение 0,10 означает, что подразделение владеет долей рынка, составляющей всего 1/10 доли крупнейшей компании на рынке, а отношение 0,80, показывает долю рынка, соответствующую 4/5 или 80% доли лидера.
V КОММЕНТАРИЙ. Компания-лидер в своей отрасли способна реализовать стоимостную стратегию, которая влечет за собой снижение затрат и цен, соответственно привлечение большего числа клиентов, повышение оборота, доли рынка и прибыли.

Результаты мониторинга денежных потоков предоставляют руководителям информационную основу для принятия правильных управленческих решений в части повышения платежеспособности, улучшения финансового состояния и эффективности деятельности Федеральной службы исполнения наказаний. В статье рассмотрены основные понятия денежных потоков, совокупность приемов и способов для их оценки и анализа, цель и задачи управления денежными средствами; представлен порядок определения чистого денежного потока и направления повышения эффективности его управления. С целью расширения круга лиц, участвующих в формировании денежного потока предприятия, автором предложена схема закрепления ответственности структурных подразделений за размеры денежных потоков. В содержании работы особое внимание уделено прямому и косвенному методу составления отчета о движении денежных средств для изучения факторов формирования положительного, отрицательного и чистого денежных потоков. Кратко описаны и наглядно представлены в форме таблиц методика определения чистого денежного потока по операционной деятельности косвенным способом и платежный финансовый календарь. В качестве необходимого элемента оптимизации денежных потоков представлена процедура разработки бюджета движения денежных средств. Отмечены важность и необходимость проведения финансового мониторинга денежных потоков относительно направлений деятельности предприятий уголовно-исполнительной системы.

Список литературы

1. Кузнецова И. Д. Управление денежными потоками предприятия: учеб. пособие. Иваново: Ивановский государственный химико-технологический университет, 2008. 193 с.

2. Казакова Н. А. Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предприятия: учебник 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2013. 261 с.

3. Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для студентов вузов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 639 с.

4. Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. 2-e изд., испр. и доп. М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2013. 288 с.

5. Бережной В. И., Суспицына Г. Г., Бигдай О. Б. и др. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств. М.: ИНФРА-М, 2016. 192 с.

Подавляющее большинство владельцев малого бизнеса уверены, что умеют управлять денежными потоками, в то время как менее половины из них знакомы с основными законами движения денежных средств. Более четверти опрошенных владельцев малого бизнеса признают, что имеют проблемы в этой области. И не зря: неправильное обслуживание денежного потока может разрушить даже прибыльный бизнес.
Понимание и обучение базовым стратегиям учета, может уменьшить стресс и помочь владельцам бизнеса добиться успеха.

Что такое движение денежных средств

Каждый бизнес имеет расходы (отток) и прибыль (поступление). Задача поддержания денежных потоков состоит в том, что бы сбалансировать эти два направления.

Если отток в компании становиться больше, чем ее приток, пусть даже временно, это может вызвать кассовый разрыв. Эти пробелы могут привести к серьезным финансовым проблемам, даже если компания прибыльная.

Давайте представим, что у вас есть бизнес, где вы делаете мебель на заказ. Вы берете заказ на набор кухонной мебели и получаете авансовый платеж в размере 10 процентов. Окончательная цена готового набора составляет 100 тысяч рублей, у вас есть 10 тысяч, что бы начать работу.

Тем не менее, вы должны заказать материалы, платить своим сотрудникам и покрывать другие затраты на поддержание бизнеса. Это будет продолжаться в течение нескольких недель, пока продукт не будет готов и реализован, и эти расходы значительно превысят 10 тысяч рублей.

Даже не смотря на то, что конечный продукт будет генерировать прибыль, вы столкнулись с кратковременной финансовой нестабильностью, пока заказ не готов. Это представляет собой разрыв денежных потоков и может быть разрушительным сценарием для начала бизнеса.

Альтернатива кредитам

Хотя проблемы с финансами не приятны для владельцев бизнеса, здесь есть и положительные стороны. При правильном управлении этим потоком, можно снизить зависимость компании от кредитов.

Это особенно актуально для тех предпринимателей, у кого проблемы с получением кредитов или маленькая кредитная линия. Так же это полезно для начинающих бизнесменов с маленьким стартовым капиталом. У них появляется возможность начать свое дело с минимальным количеством денег, при правильном управлении финансами.

Ключ к альтернативе кредитам является внимательный мониторинг финансовых потоков и знание того, чем вы можете заменить эти деньги.

Это обычно означает, наличие твердой клиентской базы или иными гарантированными покупателями и минимальными товарными запасами. Для этого важно, что бы ваши дистрибьюторы работали быстро и надежно, в противном случае вы столкнетесь с дефицитом товара в условиях повышенного спроса.

Балансировка потоками финансов это всегда вызов, и кредитная линия, несомненно, может помочь сгладить пики и спады, с которыми может столкнуться любая компания. Но кредит никогда не являлся альтернативой надлежащего технического обслуживания денежных потоков. И внедрения этой системы с первого дня, позволит вам избежать финансовой нестабильности.

Создание системы

Первый и самый важный шаг к управлению потоками, хороший учет. Начните записывать все расходы, включая начальные издержки, фиксированные ежемесячные расходы и переменные затраты. Тогда сделав прогноз продаж, вы сможете определить, будет ли ваш бизнес жизнеспособным.

Необходимо использовать специальные бухгалтерские программы, которые позволяют отслеживать реальные расходы и прибыль, и сравнивать их с вашими прогнозами. Важно убедиться, что ваши прогнозы точны, это поможет удерживать вас на правильном пути в ваших финансовых отношениях.

Увидев где деньги идут, как это происходит, вы можете внести корректировки в ваши расходы. В противном случае, вы все будете делать вслепую. Со многими бухгалтерскими программами можно ознакомиться в интернете. Есть демонстрационные версии. Стоимость программ, как правило, зависит от широты возможностей. Вам нужно экспериментировать, пока не найдете систему, которая соответствует вашим потребностям.

Так же имеет смысл нанять хорошего бухгалтера для отслеживания ваших финансов. Все это поможет сэкономить деньги и наращивать прибыль.

После того, как вам стало понятно, что ваш бизнес будет прибыльным, нужно обеспечить положительный финансовый поток. Ключ к этому, устойчивый приток денег, с лихвой, компенсирующий ваш отток. Это становится возможным, если вы в состоянии обеспечить своевременные платежи и поддерживать соответствующие прибыли.

Смотрите на емкость рынка в вашей нише. Сколько он может принести вам денег. Дальше максимизируйте прибыль и займитесь обеспечением быстрых платежей, это будет поддерживать постоянный приток.

Важно разделить ваш бизнес счет от личного лицевого счета. Это позволяет видеть, сколько у вас действительно есть в наличии, и помогает обуздать желание сорить деньгами, которые понадобятся позже. Настройте регулярную заработную плату для себя. Между тем, акцентируйте внимание на накопление денег для чрезвычайной ситуации, которые помогут закрыть кассовый разрыв.

Советы по взысканию задолженности

Самая большая проблема, с которой сталкиваются, большинство предприятий в обслуживании денежных потоков является обеспечение своевременных выплат. Там где компании работают по предоплате или по факту оказания услуги или продажи товара, все просто. Нужно только грамотно управлять товарными запасами.

Для компаний, которые работают с отсрочкой платежа, вот несколько советов, как получить деньги с клиентов вовремя:

• Требовать часть оплаты вперед и убедится, что этот первый взнос покрывает ваши необходимые расходы
• Используйте профессиональные, легко читаемые счета, что бы было понятно какие услуги оплачивать
• Стимулируйте клиентов, которые платят в начале или во время, и наказывайте тех, кто платит поздно (за просрочки)
• Отслеживайте неоплаченные счета на регулярной основе. С клиентами будьте вежливы, но тверды
• Избегайте принудительного взыскания платежей, это потребует дополнительных затрат и испортит отношения с клиентами
• Ограничивайте отгрузки клиентам, которые вызывают проблемы с финансовым потоком, просрочками платежей

Понимание законов движения финансовых потоков и внимательное их отслеживание, избавит вас от головной боли, как владельца малого бизнеса. Правильное выставление счетов и умение работать с клиентами, которые нарушают движение потоков, будут способствовать тому, что пики и падения вашего бизнеса не вызовут финансовой не обеспеченности.

Объектом эффективного контроля денежных потоков предприятия являются:
s выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям;
s равномерность формирования финансовых потоков во времени;
s ликвидность финансовых потоков.
Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятий.
Финансовая работа на предприятиях осуществляется по трем направлениям. Финансовое планирование (бюджетирование капитала, доходов и расходов). Оперативная (текущая) деятельность по управлению денежным оборотом. Контрольно-аналитическая работа.
Финансовое планирование заключается в разработке и анализе выполнения различных видов финансовых планов (бюджетов). В соответствии с Методическими рекомендациями по разработке финансовой политики
28
предприятия от 1 октября 1997 г. бюджеты составляются по структурным подразделениям и предприятию в целом.
Оперативная финансовая работа заключается в обеспечении регулярных финансовых взаимоотношений с партнерами предприятия:
s поставщиками материальных ценностей и услуг (оплата закупок, управление производственными запасами и др.);
s покупателями готовой продукции (получение платежей и управление дебиторской задолженностью);
s бюджетной системой государства; s государственными внебюджетными фондами;
s персоналом по оплате труда, социальным и дивидендным выплатам; s банками, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и др.; s арбитражным судом в случае возникновения претензий.
В состав оперативной финансовой работы входит также выбор наиболее эффективных способов финансирования предприятия.
Контрольно-аналитическая работа заключается в осуществлении систематического контроля за исполнением локальных и консолидированных бюджетов, структурой капитала, эффективностью использования основных и оборотных средств предприятия.
Организует финансовый контроль на предприятиях различных форм собственности финансовый директор, а при его отсутствии - главный бухгалтер.
Система контроля предназначена для помощи руководителям предприятий в вопросах:
s выбора различных способов планирования, которые должны быть приняты в течение определенного периода;
s выявления ошибок конкретных исполнителей. Они могут заключаться в установлении нереальных планов при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации конкретных маркетинговых, инвестиционных, инновационных и иных решений;
s осуществления действий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех.
Объектом финансового контроля являются финансово-экономические показатели бюджетов предприятия. Для осуществления контроля за исполнением бюджетов используется двухуровневая система: нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, который осуществляют их руководители; верхний уровень - контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по элементам затрат), проводимый финансово-экономической службой и бухгалтерией предприятия. Ключевыми элементами системы контроля выступают: s объекты контроля - бюджеты структурных подразделений;
29
s предметы контроля - отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов, энергии и т. д.);
s субъекты контроля - структурные подразделения и экономические службы предприятия;
s метод контроля бюджетов - осуществление процедур, необходимых для определения отклонения фактических показателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах и относительном выражении (в процентах).
Контроль за выполнением доходной части свободного бюджета призван обеспечить бесперебойность финансирования текущей (операционной) и инвестиционной деятельности предприятия. Его осуществляет финансовая служба.
Контроль за соблюдением расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить порядок проведения управленческих процедур, который бы обеспечивал:
s оперативный анализ фактических отклонений от плановых функциональных и сводных бюджетов (за месяц, квартал, год);
s разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также факторов, удорожающих себестоимость продукции и выявленных в ходе анализа;
s оформление и представление дирекции предприятия аналитических материалов по исполнению комплексного (сводного) и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.
Рекомендуется использовать метод пересмотра расходов бюджета, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оплаты) операционных расходов предприятия.
В качестве приоритетных предлагаются следующие расходы бюджета: s оплата труда работников в расчете на производственную программу; s взносы в государственные внебюджетные фонды; s выплаты налогов в федеральный и региональные бюджеты; s оплата закупок материальных ресурсов энергии.
Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что позволяет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов.
Наряду с бюджетным, важным методом внутрифирменного контроля является финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия, который включает:
s горизонтальный анализ баланса; s вертикальный анализ; s трендовый анализ;
30
s анализ финансовых коэффициентов (ликвидности, рентабельности, оборачиваемости активов).
Анализ бухгалтерской отчетности выражается в исследовании абсолютных показателей (в их динамике), представленных в отчетности. В процессе такого анализа устанавливаются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного и привлеченного капитала, изучаются связи с поставщиками и покупателями, определяются объем и состав заемных средств, оцениваются объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) и объем прибыли, а также устанавливается доля чистой прибыли в выручке от реализации, т. е. уровень налоговой нагрузки на предприятие.
При этом фактические показатели отчетности сравниваются с плановыми (бюджетными параметрами), а также с данными за предшествующий период и констатируются причины их несоответствия (отклонения).
Информационной базой для проведения углубленного финансового анализа служат бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, главная книга, журналы-ордера и другие документы. Сложность современной ситуации заключается в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы недостаточно владеют методами финансового анализа, а персонал, который в состоянии их использовать на практике, включая и руководителей структурных подразделений предприятия, часто не читает документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.
В связи с этим предприятию целесообразно образовать службу, в задачи которой будет входить анализ его финансового состояния, проводимый совместно с другими экономическими службами и бухгалтерией.
Вопросы и задания для самопроверки Для чего менеджеру нужны знания по управлению финансовыми потоками? Что необходимо для принятия финансовых решений? Что необходимо знать менеджеру для реальной оценки финансового результата любого предприятия? Что необходимо знать для эффективного управления финансовыми потоками? Укажите составляющие финансовых потоков предприятия. Напишите формулу определения показателя чистого финансового потока:
а) по операционной деятельности;
б) инвестиционной деятельности;
в) финансовой деятельности;
г) в целом по предприятию. В чем сущность поэтапного анализа финансовых потоков предприятия за период времени?
31 Перечислите показатели, характеризующие уровень движения финансовых потоков предприятия. Перечислите факторы, влияющие на формирование финансовых потоков предприятия. Отразите последовательность разработки плана поступления и расходования денежных средств.
^?§u Рекомендуемая литература: .

---