В процессе товародвижения от изготовителей к потребителям конечным звеном, замыкающим цепь хозяйственных связей, является розничная торговля.

Розничная торговля является стартовой площадкой для нового цикла производства и обращения, так как товар превращается в деньги. При розничной торговле товары переходят из сферы обращения в сферу коллективного, индивидуального, личного потребления, т.е. становятся собственностью потребителей. Покупатели через розничную торговлю оптимально удовлетворяют свои потребности, а розничная торговля, учитывая в своем ассортименте пожелания покупателей, может больше продать товаров и обеспечить себе коммерческий успех.

В противоположность плановой экономике, в результате указаний плановых органов лишала розничную торговлю оснований для самостоятельных действий, рыночная экономика требует от предпринимателя в сфере розничной торговли хозяйствования на основе личной ответственности. В своем ассортименте предприниматель ориентируется на пожелания покупателей и передает эти заказы поставщикам, то есть на рынке он является связующим звеном между производителем и потребителем. Чем лучше предприниматель в розничной торговле учитывать в своем ассортименте пожелания покупателей, тем больше товаров он сможет продать, тем выше будет его коммерческий успех. Покупатели со своей стороны в состоянии через розничную торговлю оптимально удовлетворить свои потребности. Таким образом, обе стороны и предприниматель в розничной торговле, и покупатель - получают выгоду из взаимной зависимости и готовности розничной торговли к работе.

Коммерческая работа по продаже товаров в розничных торговых предприятиях в отличие от оптовых предприятий имеет свои особенности.

1. Розничные предприятия реализуют товары непосредственно населению, то есть физическим лицам, применяя свои специфические способы и методы розничной продажи.

2. Торговое обслуживание населения предполагает наличие специально устроенных и оборудованных торговых помещений, приспособленных для:

Наилучшего обслуживания покупателей;

Умение предложить и продать товар каждому конкретному человеку;

Осуществление подбора и формирования торгового ассортимента;

Постоянного изучения и учета потребительских запросов покупателей.

3. Розничная сеть в отличие от оптовой сети характеризуется большой территориальной разобщенностью и раздробленностью, ее деятельность можно отнести преимущественно к сфере малого бизнеса. От руководителей розничных торговых предприятий требуется большая предприимчивость и инициатива в коммерческой работе по организации продажи товаров населению; умение хорошо обслужить покупателей, противостоять конкурентам и обеспечить нормальную прибыль.

Изменение форм собственности в розничной торговле привела к резкому увеличению самостоятельности торговых предприятий. Коммерческая инициатива и предприимчивость получили широкое развитие в организации розничных продаж товаров. Важным элементом коммерческой работы по продаже является формирование оптимального ассортимента товаров в магазине. Установление оптимального ассортимента находится в прямой зависимости от типа и специализации предприятия. В розничной торговле наблюдается процесс открытия фирменных торговых предприятий товаропроизводящих отраслей. Возникает розничная сеть, реализующая продукцию хлебозаводов, мясокомбинатов, молокозаводов. Повсеместно проходит процесс универсализации торговых предприятий, растет количество смешанных магазинов.

В период рыночных реформ многие предприятия розничной торговли перепрофилировали свою деятельность; произвольно изменили торговый профиль, сложившийся; исключили из ассортимента товары повседневного спроса. Внутри сферы торговли возникла потребность в новом виде коммерческой деятельности, обеспечивает наибольшую эффективность процесса продажи товаров. Создаются специальные службы:

По изучению и прогнозированию потребительского спроса;

Контроль за деятельностью магазинов;

Анализа и определения эффективности тех или иных форм и методов торговли;

Разработки и конструирования нового вида изделий, исходя из результатов вероятного спроса;

Внедрение стандартизации и макетированию;

Информации покупателей о потребительских качествах и свойствах новых товаров;

Организации выставок и т. Д.

Создаются и получают широкое распространение специализированные формы послепродажного обслуживания технически сложной продукции.

Розничная торговля является любым видом предпринимательской деятельности по продаже товаров (услуг) непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.

Розничная торговля выполняет следующие функции:

1. Сортировка товаров. Розничная торговля участвует в процессе сортировки, собирая ассортимент товаров от большого количества поставщиков и предлагая их для продажи.

3. Размещение товаров. Розничная торговля сохраняет товары, устанавливает на них цену, располагает в торговых помещениях и осуществляет другие операции с товарами.

4. Оплата товаров. Конечно продукция оплачивается поставщикам до ее продажи конечным потребителям.

5. Завершение сделки купли-продажи. При этом используют соответствующее расположение магазинов и время их работы, кредитную политику и предоставление дополнительных услуг.

К другим функциям можно отнести такие, как:

Решение проблем возврата товаров;

Предоставление скидок;

Консультации покупателей;

Принятие на себя расходов, обусловленных кражами, порчей, старением товаров;

Обеспечение освоения новых рынков путем представления новых товаров.

Показатель качества розничной торговой сети - это:

1) соотношение предприятий по торговле продовольственными и непродовольственными товарами;

2) удельный вес специализированных магазинов в общем количестве торговых предприятий;

3) используемые формы продажи и методы обслуживания;

4) соотношение торговых площадей, используемых для реализации отдельных групп товаров;

5) продолжительность использования торговой площади в течение дня (режим работы);

6) соотношение торговой площади предприятий, расположенных в таких, отдельно стоящих и встроенных зданиях;

7) средний размер торговой площади одного магазина. Розничная торговая сеть по признаку стационарности

классифицируется по следующим видам: 1) стационарная - магазины и тому подобное;

2) мелкорозничная - павильоны, палатки, киоски, ларьки;

3) передвижная - торговля с автомобилей, лотков. Традиционно розничная торговля осуществляется через магазины. Существует два основных вида магазинной торговли:

1) торговля через прилавок обслуживания;

2) торговля с открытым доступом к товару.

1. Торговля через прилавок обслуживания включает выполнение следующих операций:

1) встреча покупателя и выявление его намерений;

2) предложение и показ товаров;

3) помощь в выборе товаров и консультация;

4) предложение сопутствующих и новых товаров;

5) проведение технологических операций, связанных с нарезкой, взвешиванием, отмериванием;

6) расчетные операции;

7) упаковка и выдача покупок.

2. В торговле с открытым доступом к товару используются следующие методы:

1) предварительный отбор товаров;

2) свободный отбор товаров;

3) самообслуживания.

1. Предварительный отбор товаров предусматривает изложение образцов в торговом зале и самостоятельное ознакомление с ними покупателей. После выбора товаров и оплаты покупки продавец вручает покупателю товары, соответствующие образцам. При этом методе продажи рабочие запасы товаров размещаются отдельно от образцов. Он удобен тем, что на сравнительно небольшой площади торгового зала можно выставить образцы достаточно широкого ассортимента товаров. Обычно этот метод применяется при продаже технически сложных и крупногабаритных товаров, а также тех товаров, которые требуют перед их отпуском покупателю отмеривания и нарезки. Этим методом осуществляют продажу бытовых холодильников, стиральных машин, осветительных, отопительных и нагревательных приборов, швейных машин, телевизоров, радиоаппаратуры, музыкальных инструментов, мотоциклов, велосипедов, мебели, тканей и других товаров.

2. При свободном отборе товаров покупатели имеют возможность самостоятельно ознакомиться и отобрать выложенные на рабочем месте продавца товары. их выкладывают на прилавках, горках, стендах. Функции продавца при этом методе продажи сводятся к консультированию покупателей, взвешивания, упаковки и отпуска отобранных ими товаров. Расчетные операции могут осуществляться в кассах, установленных в торговом зале или на рабочем месте продавца. Продажа товаров со свободным отбором удобный по сравнению с традиционными методами, поскольку многие покупатели могут одновременно следить за открыто выложенными образцами товаров, не отвлекая при этом продавцов на выполнение функций, связанных с показом товаров и информацией об их ассортимент. Применение этого метода позволяет

Увеличить пропускную способность магазина;

Повысить производительность труда продавцов.

Обычно этот метод применяется при продаже тех товаров, реализация которых в магазинах самообслуживания осуществляется через прилавки обслуживания - тканей, обуви, чулочно-носочных изделий, галантереи, канцелярских, хозяйственных и других товаров.

3. Самообслуживание принадлежит к одному из удобных для покупателей методов продажи товаров с открытым доступом. Это система продажи без продавца. Самообслуживания позволяет

Ускорить операции по продаже товаров;

Увеличить пропускную способность магазинов;

Расширить объем реализации товаров.

Этот метод предусматривает свободный доступ покупателей к изложенным в торговом зале товарам, возможность самостоятельно осматривать и отбирать их без помощи продавца, позволяет более рационально распределять функции между работниками магазина.

Оплата за отобранные товары осуществляется в узлах расчета, обслуживаемых контролерами-кассирами. При самообслуживании изменяются:

Технологическое планирование торгового зала и других помещений магазина;

Организация материальной ответственности и товаропоста-ния;

Функции работников магазина.

Метод самообслуживания применяется при продаже большинства продовольственных и непродовольственных товаров. Исключение составляют бытовые электроприборы и машины, холодильники, ковры и ковровые изделия, сервизы и хрусталь, велосипеды, мотоциклы, лодки, моторы, телевизионная и радиоаппаратура, ювелирные изделия, часы, сувениры и некоторые другие товары, так как при их выборе покупатели, как правило, нуждаются в помощи продавцов. Эти товары, а также товары, требующие нарезки, упаковки и т.п. продают в магазинах самообслуживания через прилавок индивидуального обслуживания.

Первый магазин самообслуживания был открыт в 1915 в Мемфисе (США). Магазин назывался "Сиlа», а сама система получила название "cash and carry»,

Существование магазинов являются не обязательным условием розничной торговли. В настоящее время широкое распространение получили методы позомагозиннои торговли. На долю объема продаж вне магазинов приходится 12% всех потребительских покупок. По прогнозам некоторых специалистов в начале XXI в. половина всех товаров будет продаваться вне магазинов. По другим оценкам, к этому же времени около одной трети всех продаж потребительских товаров будет проходить Внемагазинные каналами (через телемагазины, по каталогам и через Интернет).

Внемагазинной торговли делится на четыре основные категории:

1. Личная продажа. Возник много веков назад, когда существовали еще странствующие торговцы, и развился до уровня отрасли с оборотом $ 9 млрд., В котором работают более 600 компаний, предлагающих свои товары дома, в офисах и на специальных вечеринках. Существуют три типа личной продажи:

1) продажа »один на один» (собственно личная продажа), при котором продавец делает визит одному человеку (потенциальному пользователю товара) и пытается продать ему свой товар;

2) продажа »один - многим». Торговый представитель приходит в дом к человеку, который пригласил друзей и соседей на вечеринку или другой подобное мероприятие. Затем он демонстрирует свой товар и принимает заказ. Лучшие продавцы, как правило, получают большие премии. Например, компания Магу Kay предлагает дистрибьюторам, наиболее отличившихся, бриллианты, изделия из меха норки и право водить розовый Cadillac течение целого года. По оценкам специалистов, каждые десять секунд в мире во время »торговой встречи» осуществляется одна коммерческая операция. Эта форма продажи была впервые введена в США и получила распространение более чем в 50 странах мира. Подобную форму продажи использует в том числе и известная швейцарская компания-ходцинг »Целтер» -мировой лидер в сфере здорового питания и образа жизни, производит высококачественную посуду и косметику высшего класса. Компания имеет свои представительства более чем в ЗО странах мира. Пока для большинства отечественных покупателей кажется необычным, когда к ним домой приходит представитель фирмы и подробно рассказывает о посуде, который он показывает, тут же готовит в нем или демонстрирует экологически чистые кремы, лосьоны, возможности ультрасовременной лампы »Цептер-биотроник», которая позволяет самостоятельно проводить курс лечения различного рода заболеваний, ожогов и ран. После такого показа сотрудник компании профессионально отвечает на все вопросы, интересующие клиента. Такая внимательность приятно удивляет и, что гораздо важнее, подкупает. Однако подобное отношение сотрудников компании к клиентам это сервисная норма. Когда покупатель становится, по собственному определению, счастливым обладателем продукции, компания не оставляет его наедине с высокотехнологичным изделием. В любое время потребитель может связаться со своим региональным менеджером и мгновенно решить все проблемы, возникающие на первых порах. Тем более, что, как следует из рекламных сообщений, компания предоставляет пожизненную гарантию на всю выпускаемую продукцию;

3) многоуровневый (сетевой) маркетинг. Пионером этого вида продаж стала компания Аmwау, оборот которой в 1994 г.. Превысил $ 5600000000. Половина операций этой компании заключается в Японии и странах Тихоокеанского региона. Это "пирамидальный вариант» личной продажи, при котором компания набирает независимых работников, становятся дистрибьюторами ЕЕ продукции. Эти дистрибьюторы, в свою очередь, нанимают других людей и продают товар им, а те тоже нанимают распространителей и т. Д. Конечный продажа осуществляется всего дома у покупателей. Дистрибьютор получает определенный процент от продаж всей низшей (т.е. созданной им самим) торговой группы, а также из заработка от собственных продаж товаров конечным потребителям.

2. Прямой маркетинг своими корнями уходит прямой почтовой рассылки и торговли по каталогам. В Великобритании торговля по почте получила широкое распространение - эту форму торговли используют более 18 млн. Человек (почти одна треть населения страны). В Германии посылочная торговля составляет более 5% объема розничного товарооборота. Главное удобство посылочной торговли - это продажа товаров в кредит с рассрочкой платежа. При покупке товара покупатель обязан уплатить 5% стоимости товара (товар высылается на седьмой день после оформления заказа), а остальная сумма погашается в течение 5-9 месяцев в зависимости от вида товара. Сегодня прямой маркетинг включает и другие способы продаж, в частности телемаркетинг, специальные телеканалы (программы домашнего шопинга и информ-ролики) и электронную торговлю.

3. Продажа через автоматы. Через автоматы продается широкий ассортимент товаров, включая как товары импульсной покупки, необходимые в различных условиях (сигареты, прохладительные и горячие напитки, конфеты, газеты), так и другие продукты (колготки, косметика, различные легкие продукты питания, горячие супы, музыкальные альбомы, фильмы, футболки, страховые полисы). Максимальное развитие торговые автоматы получили в Японии, где с их помощью распространяются ювелирные изделия, замороженное мясо, живые цветы, спиртные напитки. Торговые автоматы можно найти на любой фабрике, в офисах, крупных магазинах розничной торговли, на автозаправочных станциях, в гостиницах и ресторанах.

С точки зрения покупателей такие автоматы имеют следующие преимущества:

Работают 24 часа в сутки

Предоставляют возможность полного самообслуживания и "чистый" продукт, который практически никто этого не держал в руках.

4. Торговое обслуживание. При этом розничный торговец, не имеет отдельного магазина, обслуживает некоторых постоянных клиентов (как правило, это работники крупных организаций - школ, больниц, союзов, правительственных агентств). Работники такой организации создают свою сеть торгового обслуживания и получают право на скидки в различных розничных магазинах, которые согласились принять участие в программе. Например, если человек собирается приобрести видеокамеру, она получает у фирмы-организатора обслуживания специальный бланк идет с ним в один из магазинов-участников и в случае покупки получает там скидку. После этого магазин перечисляет фирме-организатору небольшие комиссионные.

1. Какая деятельность признается розничной торговлей в соответствии с законодательством РФ и каковы критерии признания.

2. Какие сделки купли-продажи не относятся к розничной торговле для целей применения ЕНВД.

3. Какими официальными документами руководствоваться в вопросах отнесения деятельности к розничной торговле, облагаемой ЕНВД.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, вправе применять систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход (ЕНВД). При этом необходимо, чтобы выполнялись три условия:

возможность применения ЕНВД должна быть закреплена решением органов власти муниципального образования, на территории которого зарегистрирована организация или индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.26 НК РФ);
розничная торговля должна осуществляться через магазины и павильоны площадью не более 150 кв. м., либо через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
организация или индивидуальный предприниматель должны соответствовать общим критериям применения ЕНВД, таким как: средняя численность работников не более 100 человек, доля участия других организаций не более 25% (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Казалось бы, эти условия применения ЕНВД в отношении розничной торговли четко прописаны в Налоговом Кодексе и не должны вызывать разночтений или непонимания. Но это в теории. А на практике, перед налогоплательщиком встает главный вопрос: что считать розничной торговлей? Например, если покупателем выступает юридическое лицо, а оплата происходит в безналичном порядке, как квалифицировать данную сделку: как розничную или как оптовую продажу? От ответа на этот вопрос, по сути, зависит порядок налогообложения сделки, так как оптовая торговля не подпадает под ЕНВД, и облагается по общему режиму налогообложения либо по упрощенной системе налогообложения (при наличии уведомления из налоговой о возможности применения УСН). Поэтому в данной статье предлагаю разобраться, какие критерии розничной торговли установлены законодательством в целях применения ЕНВД.

Определение розничной торговли в соответствии с законодательством РФ

Прежде всего, читаем, какое определение розничной торговле дает Налоговый Кодекс РФ для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ):

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к розничной торговле не относится реализация следующих товаров:

подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин).

продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах,

газа,

грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,

товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети),

передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам,

продукции собственного производства (изготовления).

То есть ключевым критерием отнесения торговой деятельности к розничной является ее осуществление на основе договоров розничной купли-продажи. За определением договора розничной купли-продажи обратимся к Гражданскому Кодексу РФ (ст. 492, 493 ГК РФ):

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Как видим, в соответствии с гражданским законодательством, признаками договора розничной купли-продажи являются:

конечная цель приобретения товара покупателем, не связанная с предпринимательской деятельностью;
заключение договора по факту оплаты товара покупателем.

Поскольку законодательно не конкретизируется понятие «иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью», при отнесении той или иной сделки к розничной торговле для целей применения ЕНВД, следует руководствоваться сложившейся судебной практикой.

! Обратите внимание Форма расчетов за товар, а также юридический статус покупателя (физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация) не являются критериями розничной торговли для применения ЕНВД, определяющее значение имеет цель приобретения товара – отличная от использования в предпринимательской деятельности покупателя. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 16 ноября 2010 г. № 03-11-11/298, от 14 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/57, и др.), а также судебные органы (Постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 по делу № А07-2122/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2010 г. по делу № А75-6191/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 июля 2010 г. по делу № А19-17845/09, от 11 августа 2009 г. по делу № А19-16175/08, ФАС Уральского округа от 22 апреля 2010 г. № Ф09-2980/10-С2 и др.).

По закону налогоплательщик не обязан контролировать цель приобретения товара покупателем. Но на практике, если налоговые органы сумеют доказать, что товар приобретен для осуществления предпринимательской деятельности покупателя (например, для дальнейшей перепродажи или для использования в качестве сырья), то в большинстве случаев судебное решение принимается не в пользу налогоплательщика (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2010 г. по делу № А63-13751/07-С4-32, ФАС Волго-Вятского округа от 25 марта 2010 г. по делу № А31-6931/2009 и др.). Поэтому в интересах налогоплательщика самостоятельно проверять соответствие цели покупки товара покупателем договору розничной купли-продажи и возможности применения ЕНВД по такой сделке.

Итак, мы выяснили, что основным условием признания розничной торговли для целей применения ЕНВД является цель, с которой покупатель приобретает товар. Если в случае с покупателем-гражданином очевидно, что товар приобретается им не в целях осуществления предпринимательской деятельности (так как предпринимательской деятельность по закону могут заниматься только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), то в случае с покупателем-индивидуальным предпринимателем или организацией все не так однозначно. Может ли вообще организация приобретать какие-либо ценности не в рамках предпринимательской деятельности? Оказывается, может. Основываясь на судебной практике, приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.), то есть для собственных нужд, у продавца, ведущего розничную торговлю, квалифицируется как сделка по договору розничной купли-продажи. Такой вывод подтверждается, например, Определением ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010, Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 05.07.2011 г. № 1066/11 А07-2122/2010, Определение ВАС РФ от 11.11.2010 № ВАС-14672/10 по делу № А17-892/2009 и др.

Критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД

Подведем итог, при каких условиях продажа товара относится к розничной торговле в целях применения ЕНВД:

1) Отсутствуют признаки договора поставки и тем более сам договор поставки в письменном виде между продавцом и покупателем.

Следует учитывать, что на договор поставки явно указывают следующие факты:

товар передается в объемах и ассортименте, исключающих его использование покупателем в личных целях.
наличие устойчивых хозяйственных связей между продавцом и покупателем в течение длительного времени
продажа определенных товаров, назначение которых предполагает использование в предпринимательской деятельности покупателя (кассовые аппараты, весы, торговое и производственное оборудование и т.д.).

2) Купля-продажа оформлена соответствующими первичными документами.

Розничная продажа оформляется кассовыми чеками, товарными чеками или иными документами, подтверждающими оплату товара. При этом недопустимо выдавать покупателю счет-фактуру на товар с выделенной суммой НДС, так как в этом случае налоговая инспекция однозначно квалифицирует такую продажу как облагаемую по общему режиму налогообложения и доначислит налоги.

3) Торговля осуществляется по договорам розничной купли-продажи.

Как уже отмечалась выше, главный критерий договора розничной купли-продажи – цель использования товара покупателем. При этом не имеет значения юридический статус покупателя и форма расчетов, главное – чтобы товар приобретался для собственных нужд, только в этом случае применение ЕНВД будет обоснованно.

! Обратите внимание: оформлять договор розничной купли-продажи в письменном виде не требуется, так как он считается заключенным с момента оплаты товара покупателем. Однако, чтобы в спорных ситуациях обезопасить себя от претензий налоговых органов, лучше составить такой договор и четко прописать в нем цель приобретение товара — для собственных нужд покупателя.

Итак, мы рассмотрели критерии розничной торговли для целей применения ЕНВД. Надеюсь, материал этой статьи будет полезен, и Вы сможете без труда определить, какие сделки можно смело отнести к розничной торговле, а какие заслуживают дополнительного внимания и проработки.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

Налоговый Кодекс РФ (часть 2)
Гражданский Кодекс РФ
Письмо Минфина РФ от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107
Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. № 03-11-11/298
Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2010 г. № 03-11-06/3/57
Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11 по делу № А07-2122/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 мая 2010 г. по делу № А75-6191/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 июля 2010 г. по делу № А19-17845/09
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2009 г. по делу № А19-16175/08
Постановление ФАС Уральского округа от 22 апреля 2010 г. № Ф09-2980/10-С2
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 января 2010 г. по делу № А63-13751/07-С4-32,
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 марта 2010 г. по делу № А31-6931/2009
Определение ВАС РФ от 31.05.2011 № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365/2010
Определение ВАС РФ от 11.11.2010 № ВАС-14672/10 по делу № А17-892/2009

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

♦ Рубрика: , .

Что такое розничная торговля? Понятие актуально с давних пор, и ничего удивительного в этом нет - большую часть времени существования нашей цивилизации были те, кто мог создавать необходимое другим, а также готовые дать за это что-то в обмен. Специфическое оформление отношений позволило заложить правила розничной торговли, развитие которых привело к состоянию рынка, наблюдаемому сейчас. И все же понимание сути явления возможно только при тщательно анализе и теоретической части, терминов и понятий, и исторических предпосылок, благодаря которым сформировалась розничная торговля - один из основных китов современной мировой экономики.

Общее понимание

Основное значение рассматриваемого термина - продажа продуктов поштучно либо мелкими порциями. В большинстве случаев предполагается, что товар направляется к конкретному потребителю, который будет пользоваться позициями. Фактически что такое розничная торговля? Это завершающий этап цикла обращения товара, услуги, предусмотренных для потребления в индивидуальном порядке, группой.

Под розничными принято понимать такие деловые отношения, которые классифицируются как торговля, являются ее полноценным подтипом, существуют с давних пор. Предпосылки для формирования современных видов розничной торговли были заложены еще правилами купеческого обмена. Дополнительно становление экономики позволило объединить практикуемые купцами подходы со внутренним обменом.

Зачем это нужно?

Основная идея товарного оборота, розничной торговли - доведение до потребителя, который будет применять позиции, изготовленного товара. Можно приобрести заинтересовавшие продукты напрямую у изготовителя или воспользоваться услугами перекупщика (включая импортирующих юрлиц). Основной клиент предприятий, работающих в такой сфере - это отдельные покупатели, семьи. Товары предназначены для широкого круга лиц (массовое потребление).

Исторические предпосылки

Чтобы понять, что такое розничная торговля, необходимо разобраться с особенностями становления этой сферы общественных отношений. Фундаментом для формирования современного подхода стал внутриобщинный рынок, затем плавно перешедший в форму натурального купечества. Выбравшие для себя такой род деятельности люди уже в те времена активно искали пути развития, совершенствования своей области с целью повышения эффективности и улучшения уровня жизни. Купеческий цикл был едва ли не самым важным замедляющим фактором, как признают современные исследователи. Иногда он растягивался на полугодие, а то и вовсе на полные 12 месяцев. Действительно, для любой современной фирмы такая деловая практика стала бы причиной мгновенного краха!

Первое время розничная торговля изделиями была связана с наличием у купца производимого им самим товара, способного заинтересовать некоторого потребителя. Дополнительно обращались к возможностям ростовщиков, оформляя продуктовые займы. Повышения эффективности только лишь такими ростовщическими программами добиться было нельзя, что стало базой для формирования внутренней торговли. Изначально купеческий слой одновременно реализовывал и розничную, и оптовую продажу, но реалии общественного устоя вносили свои корректировки. Постепенно окончательно сформировалось понимание того, что такое розничная торговля, внутреннее обращение продукции пришло к такому формату.

Развитие рынка

До развития купечества натуральный обмен хоть и имел место в экономической системе общества, но был скорее редким фактом, нежели широко распространенной практикой. Формирование слоя купцов, возможность поставки товаров из дальних местностей буквально перевернули быт того времени с ног на голову. Суть розничной торговли была в поставке на внутренний рынок уникальных, интересных, недоступных в родной местности предметов, что стимулировало развитие обмена, причем в первую очередь - штучных экземпляров и небольших партий.

Первое время розничная торговля не вызывала у купечества особенного восторга. Чтобы обменять иностранные «диковины» на продукты, производимые в своей местности, требовалось немало времени, что приводило к потерям в предпринимательстве. Развитие система розничной торговли получила, когда удалось сократить купеческий цикл.

Шаг за шагом - вперед!

Исключительно удачной оказалась идея развития дела и повышения оборачиваемости через привлечение ответственных за продажу лиц. Именно так появились первые магазины розничной торговли. Управляли ими доверенные лица, в то время как сами купцы занимались реализацией крупных товарных партий, работая с местными производителями (что показательно, активно участвующими во внутреннем рынке на уровне розничной продажи и оптовой, если это позволяла сфера). Если некоторое предприятие производило собственный товар и искало на него покупателей среди широких масс, как вскоре показала практика, увеличить рентабельность можно было через привлечение импортной продукции - той самой, которая оптовыми позициями приобреталась у купечества. Местные производители закупали привезенные товары довольно дешево, а вот в первых магазинах розничной торговли населению они могли достаться лишь на невыгодных условиях - словом, каждый играл в свою пользу.

И все же фактическое формирование розничной торговли в знакомой нам форме стартовало именно в момент, когда такие отношения между местными предприятиями и купеческим классом приобрели массовый характер. Во многом развитие области было обусловлено особенностями общественного строя того времени. Купцы были главами довольно многочисленных семейств, и к реализации продукции принуждали более младших по рангу в домашней иерархии. Как быстро показала практика, такой подход повысил скоростные показатели обмена продукции, для купца сократились потери времени на обмен с каждым отдельным заинтересованным, а взаимодействие с крупными предприятиями, как и предоставление продукта на продажу подчиненным продавцам, позволяло быстрее отправиться в новую поездку, чтобы добыть очередную товарную партию. Такая организация розничной торговли доказала свою эффективность буквально с первых опытов наиболее предприимчивых представителей того времени: купеческий цикл существенно сократился, прибыльность повысилась.

Совершенству нет предела

Общественное развитие, изобретение новых промышленных подходов, оборудования и транспортных средств, иные усовершенствования, менявшие общественный строй, не могли не сказаться на предприятиях розничной торговли, открытых купцами. Эта сфера активно развивалась, что обуславливалось заинтересованностью как организаторов, так и местных производителей. В тот момент стало ясно, что наибольший успех приносит такая организация рабочего процесса, когда предприниматель выбирает для себя конкретное направление работы, список предоставляемых населению товаров, причем формируя его на основе того, что может привезти купец, что нужно розничному покупателю.

Предприятия розничной торговли позволяли получить немалую прибыль благодаря «товарам-посредникам», что превратило их в самостоятельные объекты экономической системы. Когда подобный формат деятельности окончательно сформировался, произошло разделение с «материнской» отраслью - купечеством.

Каждому свое

Оптимизированный процесс организации розничной торговли помог этой сфере полностью отделиться от оптовых сделок. Торговцы, выбравшие для себя направлением новую область, хотя и были профессионально близки купцам, все же имели собственную специальность, хотя каких-то особенных терминов для этого поначалу не существовало. Для широких масс населения разделение не было так очевидно, на розничную продажу как самостоятельный сегмент внимания не обращали. Для обычных людей продавцы, купцы, предприниматели были «на одно лицо», поэтому и термин к ним применяли один и тот же - купечество.

Со временем розничная сфера установилась, расширилась, многие продавцы обзавелись несколькими точками продаж, причем не только в рамках одной общины: одновременно охватывались крупные территории. Подобное оформление, расширение списка объектов розничной торговли стало основанием для накопления приличных богатств. Впрочем, выгода была не только на частном уровне: экономика общества шагнула далеко вперед с развитием сектора розничных продаж, создались условия для повышения трудовой производительности на общественном уровне. Как говорят современные ученые, розничная торговля появилась органично, предсказуемо, это совершенно естественный процесс развития обменного взаимодействия между людьми.

Современные условия

Услуги в розничной торговле, реализацию товаров в последнее время можно описать следующими форматами:

работа в специализированных помещениях (больших, маленьких);
реализация навынос (общественное питание) ;
реализация товара с лотков, на рыночных базарных площадях;
предоставление услуг в мастерских;
приезд специалиста для оказания услуг на дому.

Примеры розничной торговли, которые первыми придут в голову современному человеку - это аптеки, магазины, супер-, гипермаркеты. Все эти точки - специализированные предприятия, открытые специально с целью предоставления широким слоям населения доступа к продукции в розницу. А вот сферы рыночной, базарной торговли постепенно уходят в прошлое. Как видно из статистики, в крупных городах люди молодого, среднего возраста зачастую избегают такого формата, предпочитая приобретать продукцию в крупных универсальных центрах.

Оказанные услуги, реализованные товары, исполненные обязательства преимущественно принадлежат фазе потребления, в современном понимании общественного производства выступающей заключительной в цикле. Это означает, что продукт позволяет удовлетворить потребность конкретного человека или группы лиц.

Все взаимосвязано

Чем активнее развивается розничная торговля, тем выше общественное экономическое благополучие в конкретный временной промежуток. Как говорят специалисты, это явление, в некоторой степени зеркальное, отражает, насколько отдельные граждане в местности благополучно живут. При вялых торговых процессах и отсутствии потребления со стороны населения можно смело говорить о серьезном кризисе. Слишком активный рост цен свидетельствует о нарастающей инфляции. Фактически розничная торговля через довольно простые для учета явления и процессы дает представление о сложных, многоуровневых экономических процессах, в равной степени отражая и положительные, и отрицательные тенденции.

Современные методы ведения бизнеса

Подходы, технологии, применяемые купечеством в период становления сферы, в настоящие дни ушли в прошлое, потеряли актуальность. Учет в розничной торговле, оформление операций, проведение расчетов компаниями в наши дни производится с применением наиболее современных, мощных, безошибочных машин и программных комплексов. Это помогает снизить вероятность неточностей, спровоцированных человеческим фактором. Разработано несколько систем, доступных на платной и бесплатной основе, позволяющих систематизировать, оптимизировать бизнес-процессы внутри компании, предлагающей услуги, товары в розницу.

Благодаря такому технологичному подходу можно вести статистику, отслеживать развитие предприятия, выявлять слабые и сильные стороны. Программные комплексы и методы вычислений, доступные современному бизнесмену, даже присниться не могли купцам, благодаря предприимчивости которых была заложена эта сфера! Впрочем, как показывает практика, доступные в наше время инструменты удовлетворяют потребностям не всех компаний, поэтому сфера продолжает развиваться.

Тенденции и рыночные процессы

Как видно из последних исследований состояния рынка, экономический рост все замедляется и замедляется. Инвестиционная динамика последнего времени строго отрицательная, промышленное производство уменьшается в объёмах, а экономисты ломают головы, как можно было бы установить позитивные тенденции в экономике. От квартала к кварталу ситуация, как отмечают специалисты, становится все хуже. Особенно заметны такие тенденции применительно к нашей державе. По заверению профессиональных аналитиков, в настоящий момент позволяет поддерживать динамику позитивной потребительская активность населения, которая хоть и понижается в последнее время, но относительно несущественно.

Чтобы разобраться в происходящих в экономике процессах и найти пути оптимизации ситуации, необходимо точно знать, какие именно факторы обеспечивали стабильный рост в лучшие периоды. Специфические исследования показывают, что наиболее позитивное развитие отрасли розничной торговли наблюдается в моменты повышения заработной платы. Конечно, общее замедление экономики сказывается на результативности этого фактора, но его положительное влияние остается бесспорным.

Плюсы и минусы

Негативно на рыночные процессы применительно к розничной продаже в нашей державе влияют, как ни странно, продовольственные товары, а также введенная предприятиями ценовая политика. Как отмечают рыночные аналитики, уровень потребительских цен практически вплотную приблизился к порогу покупательской способности. Из продолжительной аналитики видно, что необоснованный рост начался почти десять лет тому назад, и тенденция сохранилась и по сей день, несмотря на изменение ситуации в стране. Как отмечают экономисты, накопленный уровень цен из года в год больше, чем для предыдущего периода, что понижает оборачиваемость предприятий, предоставляющих услуги в области розничной торговли.

В то же время статистика дает представление о темпах роста оборачиваемости в сфере непродовольственной продукции. Это свидетельствует о том, что в условиях кризиса широкие массы заинтересованы в приобретении товаров, рассчитанных на длительное применение. Экономисты заверяют, что во многом это основано на доступности кредитных программ.

Новейшие тенденции

Существенное влияние и на отрасль розничной торговли, и на спрос населения оказывает развитие интернета. Продажи через Всемирную паутину, в том числе операции международного масштаба, становятся все более актуальными. Вспомним сказанное выше: купцы строили свой бизнес на доставке в родную местность продукции, производимой в дальних краях. Широкое население не имело возможности самостоятельно приобрести все необходимое или заказать доставку товаров в штучном количестве для личного потребления. В наши дни ситуация изменилась: благодаря Интернету любой человек может приобрести практически любой товар в самых разных уголках мира, и его привезут домой. Конечно, это во многом подрывает деятельность предприятий, работающих в сфере розничной продажи производимых в других странах или отдаленных регионах товаров. Нельзя сказать, что через Интернет покупают поголовно все, и все же объем операций в виртуальной реальности из года в год растет в геометрической прогрессии, что создает определенную опасность для будущего розничных предприятий офлайн.

Вместе с тем аналитики призывают предпринимателей, работающих в сфере розничной торговли, больше внимания уделять вкусам населения. Тенденции постоянно меняются - довольно быстро, иногда кардинально, что вынуждает уделять этому больше внимания, нежели еще десятилетие тому назад.

Основные проблемы предприятий

Наблюдение подобных недочетов в работе фирмы, специализирующейся на розничной реализации товаров, требует своевременной и успешной корректировки образа ведения бизнеса, в противном случае высока вероятность, что скоро компания будет буквально не у дел. Аналитики призывают особенное внимание уделять клиентам, активно использующим социальные сети, а также пользоваться возможностями программ лояльности, но не только проверенными методами и подходами, но и более современными вариантами привлечения клиентов и превращения их в постоянных.

Успех розничного предприятия во многом зависит от качества обслуживания, причем в равной степени внимание нужно уделять самым разным каналам реализации продукта, анализируя данные о покупателях и учитывая их изменчивость. Как видно из практики, наилучших успехов достигает в бизнесе тот, кто способен взглянуть на ситуацию с точки зрения покупателя и подстроить бизнес-процессы под потенциального клиента. Кроме того, не стоит забывать, в какую эпоху мы живем. Активное применение цифровых технологий на практике, адаптация бизнес-процессов под такие тенденции современности позволяют добиться успешности предприятия, в то время как игнорирование новейших инструментов является кратчайшей дорогой к отрицательной продуктивности рабочего процесса.

Аналитика и моделирование на помощь бизнесмену

Современное предпринимательство требует применения актуальных подходов к его ведению. Это означает, что нельзя уже предполагать, что заинтересует клиента в родной местности, просто привозя товары из дальних стран. Нужно уметь анализировать ситуацию на рынке, моделировать и прогнозировать ее. Наилучшего успеха добиваются предприятия, успешно воплощающие в реальность многоканальную модель бизнеса, отдельные элементы которой тесно связаны друг с другом. На практике, впрочем, у большинства фирм наблюдается разрозненность операций, реализационных путей, в силу чего услуги дорожают, а вот качество выше не становится. Нужно понимать: современный клиент отличается от того, который соглашался на покупки привезенного купцом в родное село - у людей есть выбор, возможностей много, расширены они и доступом ко Всемирной паутине. Не учитывая этого факта, нельзя добиться успеха.

Аналитики отмечают, что многие современные предприятия, пытаясь создать единую модель ведения бизнеса и объединить в ней торговые каналы, упускают из вида пути оптимизации процессов и расширения возможностей продаж. Получается, что предприниматели успешно или справляются с поиском новых путей, продолжая придерживаться схемы разрозненности, или адаптируют операционную модель под современные требования, что обязывает прилагать довольно внушительные усилия и делать определенные финансовые вложения.

Розница - это продажа товара поштучно, который закупается у оптовиков. К цене закупа прибавляется наценка и получается розничная цена. Опт - реализация продукции большими партиями, которая закупается непосредственно у производителя. С законодательной точки зрения разница только в документальном подтверждении процесса.

Розница в законодательстве

Розничную торговлю регулирует ст.492 Гражданского кодекса (ГК) РФ «Договор розничной купли-продажи», где говорится, что «По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Цели, для которых приобретаются товары, никто не отслеживает.

Факт продажи продукции в розницу продавец подтверждает товарным чеком или кассовым. Иногда розничные операции могут параллельно с чеком подтверждаться теми же документами, что и при оптовой продаже - товарной накладной, счет-фактурой, но это не является обязательным требованием.

В налоговом законодательстве розница также выделяется отдельно. При регистрации предприятия и выборе кодов ОКВЭД необходимо определиться с видом торговли - опт или розница. Если выбрана розница, то организация не имеет права торговать оптом. При выявлении нарушения проверяющий орган накладывает штраф.

При этом не запрещается торговать в розницу и оптом, если выбраны для этого надлежащие коды. Но здесь нужно быть готовым к тому, что усложниться процесс налогообложения и ведения бухгалтерского учета.

Налогообложение розницы

Для розничной торговли на начальном этапе из режимов налогообложения предпринимателю лучше выбрать ЕНВД или ПСН (патент). Именно на них разрешена реализация продукции только в розницу. При использовании упрощенной системы налообложения (УСН) нужно помнить о лимитах на максимальный доход - в 2018 году это 150 млн рублей за год.

В отношении торговли в розницу существуют строгие правила продажи, которые регулируются постановлением правительства РФ от 19.01.1998 №55. Среди требований - организация уголка потребителя для покупателей. Для этого организуется стенд с информацией о предприятии, торгующим в розницу.

Информационный стенд должен содержать следующие данные:

Копию документа о регистрации организации как ИП или ООО;
Копию документа, в котором содержатся коды ОКВЭД. Если их большое количество, то укажите несколько штук на свой выбор;
Разрешение торговать алкоголем, если такая продукция реализуется в розницу;
Запрет на реализацию алкоголя лицам до 18 лет;
Книга, где потребитель может написать свои предложения или предъявить претензию;
Распечатку закона о защите прав потребителей;
Распечатку о правилах продажи в розницу;
Информацию о правилах обслуживания граждан, которые находятся на льготных условиях (инвалиды, пенсионеры, участники ВОВ и др.);
Контакты Роспотребнадзора, территориальное подразделение которого контролирует точку, торгующую в розницу;
Контакты человека, который несет ответственность за организацию работы торговой точки;
Если магазин торгует в розницу товаром, который необходимо взвешивать, то недалеко от уголка потребителя должны стоят весы для контроля.

Оптовая торговля – это купля-продажа товаров. Работники данной деятельности обеспечивают связь между производителями и потребителями. Иногда клиентом оптового предприятия становится цельная организация. Она по сути является одновременно покупателем и потребителем. Но чаще всего есть одно или несколько промежуточных звеньев. Пока товар закончит весь путь от оптового торговца до потребителя, он обычно проходит через 2-3 посредников (розничных).

Оптовый сбыт включает в себя любой вид деятельности, связанный с реализацией услуг и продукции людям, которые будут их перепродавать либо использовать в личных или предпринимательских целях.

Что такое оптовая торговля?

Оптовая торговля – это один из видов экономической деятельности, способствующий налаживанию связей между поставщиками и покупателями. Во время их взаимодействия у каждого есть своя выгода. Покупатели получают доступный по стоимости товар, продавцы – прибыль.

На данный момент оптовая торговля развивается очень стремительно, поставщики и область их деятельности расширяются день за днем. Это обусловлено постоянной прибылью, хорошим доходом. Кроме того, появление новых поставщиков выгодно и для покупателей, поскольку растет ассортимент и конкуренция между ними. Это неизменно приводит к снижению себестоимости продукции и, как следствие, уменьшению цен в конечных торговых точках.

У оптового сбыта нет какого-то фиксированного количества поставляемого товара. Между поставщиком и покупателям заключается договор, в котором указывается сумма и число продукции. Однозначно можно сказать только то, что торговля осуществляется партиями. Обычно поставка ориентирована на последующую перепродажу конечному покупателю.

Оптовые продавцы и их отличия от розничных торговцев

Оптовый торговец представляет собой компанию или отдельного представителя, который осуществляет соответствующую деятельность. Он предоставляет свои услуги не только организациям розничной продажи, но и производителям, их сбытовым конторам.

Центр оптовой торговли и люди, ведущие эту деятельность, отличаются от розничных по некоторым характеристикам:

Минимизация рекламы. Оптовый торговец имеет дело с профессиональными клиентами, которые самостоятельно собирают информацию о товаре. В рекламе заинтересованы только конечные потребители.
Максимальный размер сделок, а также большая торговая зона. В сравнении с розничными продавцами эти параметры выше в несколько десятков (а то и сотен) раз.
Разные позиции относительно правовых норм и налогообложения со стороны государства.

Иногда производители обходят оптовых торговцев и занимаются сбытом товаров самостоятельно. Но это ориентировано в основном на небольшие предприятия. Крупные изготовители предпочитают не тратить время на поиск клиентов.

Оптовая торговля и ее сущность

Центр оптовой торговли первоначально взаимодействует с производителями. Он направляется в контору сбыта, где «забирает» некоторое количество продукции (иногда весь товар). Далее он переходит к розничным торговцам, распределяем партию между ними. Опять-таки иногда весь товар забирает один представитель или компания. После этого продукты поставляются непосредственно в сферу личного потребления.

Самой важной задачей данного типа экономической деятельности является регулирование предложения и спроса. Центры торговли, по сути, могут успешно с ней справиться, поскольку они являются так называемым промежуточным звеном. Часть товаров они придерживают, тогда спрос на них повысится. Также, чтобы увеличить предложение, продукция поставляется на рынок в обилии.

Нельзя не отметить того, что деятельность оптовой торговли существенно ограничена. Она может работать только с теми данными, что ей даются. Влиять на сферу производства или конечного сбыта она не может. И уж точно она не оказывает никакого прямого воздействия на потребителей.

Функции оптовой торговли

Предприятия оптовой торговли являются источниками связи между отдельными регионами страны, а также в глобальном смысле они способствуют взаимодействию между государствами, как соседними, так и отдаленными. Это и является основной их функцией. Но есть и второстепенные:

Стимулирование производственных предприятий относительно создания новых товаров, модернизации старых моделей и широкого внедрения современных технологий.
Участие в создании ассортимента товаров и услуг, слежение за состоянием рынка.
Принятие на себя коммерческого риска. Некоторые товары могут стать неходовыми. Поэтому на них не будет никакого спроса среди розничных торговцев. Вернуть вложенные средства не удастся.
Организация складских операций, обеспечение всех условий для хранения тех или иных продуктов.

Напоследок надо указать, что оптовая торговля продуктами предназначается для еще одной функции. Она занимается доставкой товаров в розничную сеть. В противном случае конечного потребителя они не увидят.

Розничная торговля и уровни обслуживания потребителей

Оптовая и розничная торговля сильно схожи между собой. Оба этих понятия подразумевают то, что будет осуществляться деятельность, связанная с продажей. Но розничный сбыт – реализация продукции конечным потребителям, которые будут использовать ее в личных целях, далеких от коммерции.

В рассматриваемой деятельности имеется несколько уровней обслуживания:

Самообслуживание. Подразумевает то, что человек будет самостоятельно выбирать товары и их наименования.
Свободный отбор продукции. Указывает на то, что потребителю будет предложено много товаров одинакового назначения, среди них он выберет те, что больше ему понравятся.
Ограниченное обслуживание.
Полное обслуживание (как, например, в ресторане).

Существует огромное количество предприятий, осуществляющих розничную торговлю. К ним относятся различные магазины, заведения общепита и прочие.

Открытие бизнеса