Какие изменения по НДС произошли с 1 октября 2017 года в связи с вступлением в силу Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981? Какие поправки начинают действовать с 01.10.2017 года в части новых форм документов, связанных с НДС? Правда ли, что изменились формы счетов-фактур? Обобщив все свежие новости, мы подготовили краткий обзор поправок. Также вы сможете скачать новые формы документов.
Изменение по НДС № 1: счет-фактура
С 1 октября 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры по НДС. В бланк добавили графу «1а» для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС.
Также в бланк счета-фактуры добавили новую графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает счет-фактуру за индивидуального предпринимателя. Раньше графы были предусмотрены только для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.
Заметим, что обновленную форму счета-фактуры потребуется применять всем без исключения налогоплательщикам. По нашему мнению, это является главным изменением по НДС с 01.10.2017 года.
Также с 1 октября 2017 года скорректировали и правила заполнения нового бланка счета-фактуры. Среди поправок по заполнению можно выделить:
- новые правила заполнения графы 11 «Регистрационный номер таможенной декларации»;
- новый порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний.
Подробнее узнать об изменениях по НДС в части счета-фактуры с 01.10.2017, а также скачать новый бланк счета-фактуры в удобном формате вы можете в материале « ».
Изменение по НДС № 2: корректировочный счета-фактура
Изменения по НДС с 1 октября 2017 года повлекли за собой и обновление корректировочного счета-фактуры. Так, в форму корректировочного счета-фактуры добавили новую графу «1б» для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Изменение по НДС № 3: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Также изменения по НДС с 1 октября 2017 года затронули форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. С этой даты начнет действовать обновленная форма журнала. Сразу скажем, что изменений в бланке журнала не много. Так, к примеру, в журнале просто уточнили место для подписи уполномоченного лица, который расписывается в журнале учета счетов-фактур за индивидуального предпринимателя.
При этом довольно много поправок связано с исполнением обязанности ведения журнала. Так, изменения по НДС на законодательном уровне с 1 октября 2017 года уточнили ряд вопросов, например, о том, когда журнал вести не нужно.
Изменение по НДС № 4: книги покупок и продаж
Изменения с 1 октября 2017 года затронули формы книги покупок и продаж по НДС. Также изменились правила их заполнения и внесения исправлений. Подробнее об этом см:
Изменение по НДС № 5: сроки хранения документов по НДС
Порядок и сроки хранения бухгалтерских документов (в частности, документов по НДС) с 1 октября 2017 года уточнили. Хранить счета-фактуры с 1 октября 2017 года нужно будет, по-прежнему, 4 года. При этом хранить счета-фактуры нужно будет в хронологическом порядке по мере того, как они выставляют (составляются, исправляются) или получаются. Такой же подход нужно применять и к хранению подтверждений оператора электронного документооборота (ЭДО) и извещения покупателей о получении счета-фактуры.
Начиная с 1 октября текущего года, вводится новая форма счета-фактуры. Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру. Дополнительно будет приведен образец документа, который послужит примером для заполнения формы.
Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:
- в электронном виде;
- на бумажном носителе.
Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:
- счет-фактура и бланк для корректировки;
- журнал учета полученных и оформленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- книги продаж.
В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.
Изменение в форме счета-фактуры
Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2017 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начиная с 1 октября 2017 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.
Образец нового счета-фактуры
Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.
Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:
- В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
- В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
- Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
- Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.
Изменения в заполнении счета-фактуры
Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.
Рассмотрим самые важные из них подробнее.
- Адрес продавца следует вписывать согласно той записи, которая имеется в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. С начала октября строки 2а следует заполнять по-новому. Сегодня в данной строке прописываются данные о месте расположения продавца в соответствии с той информацией, которая указана в учредительной документации или указывается адрес проживания предприниматель. Начиная с 01.10.2017 года, данный реквизит необходимо будет указывать в соответствии с тем, какая информация прописана в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ. Дополнительно необходимо вносить почтовый индекс и для продавца, и для покупателя.
- Были приняты новые правила для экспедиторов. Новый счет-фактура дополнен приложениями, которые обязан будет заполнять экспедитор или застройщик. Ранее таких правил не было, поэтому экспедиторы должны подробно ознакомиться с действующими правилами и заполнять счета-фактуры. Порядок оформления построчно, действует следующий:
- «1» – дату и номер бланка;
- «2» – название фирмы или экспедитора (полное и сокращенное);
- «2а» – регистрационный адрес продавца;
- «2б» – реквизиты экспедитора (ИНН, КПП);
- «5» – данные о переводе средств экспедитору;
- «графа 1» – название продукции по каждому продавцу отдельно;
- «графы 2–10» – данные о выставленных счетах-фактурах по каждому продавцу отдельно.
3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.
С 1 октября 2017 вступили в силу изменения в формы счетов-фактур, книги покупок и продаж, порядок заполнения журнала учета счетов-фактур и их хранения. Поправки коснутся всех плательщиков НДС.
Новый порядок оформления документов, связанных с исчислением НДС, установлен Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.
Эксперты консультационного центра «ВнешЭкономАудит» рассказывают как будут выглядеть новые документы по НДС и кого затронут изменения.
Изменение № 1: счет-фактура
С 01.10.2017 в форме счета-фактуры появилась новая графа 1а «Кода вида товара» . Она заполняется организациями, вывозящими товары за пределы РФ в страны ЕАЭС . Код вида товара нужно указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
В бланк счета-фактуры добавили новую графу для подписи уполномоченного лица , которое подписывает счет-фактуру за индивидуального предпринимателя , до 01.10.2017 в счете-фактуре были предусмотрены графы только для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.
С 4 квартала 2017 года в строке 8 появилось уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта .
Также скорректированы правила заполнения нового бланка счета-фактуры . Среди поправок по заполнению можно выделить:
- в строке 2а теперь нужно указывать адрес юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП;
- новые правила заполнения графы 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» - вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер.
Порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми положениями, которые применяются в случаях, если счет-фактуру составляют экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика , при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) имущественных прав от своего имени. Так, в частности, прописан порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний .
Экспедитор, который организует перевозки силами сторонних перевозчиков, вправе составлять «сводные» счета-фактуры. В них он отражает данные счетов-фактур, полученных от перевозчиков-исполнителей.
Изменение № 2: корректировочный счет-фактура
Изменения по НДС повлекли за собой и обновление корректировочного счета-фактуры .
Так, в форму корректировочного счета-фактуры добавлена новая графа «1б» для кода вида товара. Ее заполняют организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.
Также Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 официально зафиксировало право налогоплательщиков добавлять в корректировочный счет-фактуру любые строки и графы . Следовательно, при необходимости, в корректировочный счет-фактуру можно добавить, например, реквизиты документа, на основании которого меняется стоимость. При этом при добавлении новой информации основная форма корректировочного счета-фактуры меняться не должна.
Изменение № 3: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур уточнили место для подписи уполномоченного лица , который расписывается в журнале за индивидуального предпринимателя.
Кроме того, уточнено, когда журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур вести не нужно:
- если по условиям договора с заказчиком посредник включает в расходы стоимость товаров (работ, услуг), которые он приобрел от своего имени;
- если комиссионер (агент) реализует товары работы (услуги) неплательщикам НДС или покупателям, которые освобождены от НДС и не составляют счета-фактуры с их согласия;
- если комиссионер (агент) реализует товары иностранным организациям, которые не стоят на налоговом учете в российских ИФНС.
Изменение № 4: книги покупок и продаж
В правилах ведения книги покупок уточнены вопросы ведения книги в следующих ситуациях:
- при ввозе товаров из других стран (включая ЕАЭС);
- регистрация счетов-фактур на предоплату;
- регистрация авансовых счетов-фактур;
- внесение исправлений в книгу.
Изменения в книге продаж по НДС можно свести к следующим базовым поправкам:
- добавлены новые графы;
- введены новые сроки подписи книги руководителем;
- уточнены правила ведения исправлений.
Изменение № 5: сроки хранения документов по НДС
Поправками четко установлены правила хранения счетов-фактур . В частности, их требуется размещать в хронологическом порядке по мере того, как они выставляются (составляются, исправляются) или получаются.
Все виды счетов-фактур (первичные корректировочные и исправленные) нужно будет хранить в течение четырех лет.
Копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников, должны быть заверены их подписями (комитентов, принципалов, застройщиков или экспедиторов).
Остались вопросы?
Эксперты консультационного центра «ВнешЭкономАудит» всегда готовы оперативно оказать помощь представителям предпринимательского сообщества по вопросам правовой и финансовой деятельности, что позволит своевременно выявлять и устранять ошибки, не запускать учет и свести к минимуму риск потерь при налоговой проверке.
С 1 октября 2017 года вести книгу покупок надо по новой форме и по новым правилам. На образцах мы показали, как оформлять книгу покупок с 1 октября 2017 года.
Новую форму книги покупок и правила ее заполнения Правительство утвердило постановлением от 19.08.2017 № 981. Изменения вступят в силу с 1 октября 2017 года. Из статьи вы узнаете, как вести новую книгу покупок, чтобы налоговики не завалили требованиями.
Книга покупок с 1 октября 2017 года: изменения в бланке
В бланке книге покупок три изменения. Чиновники уточнили названия трех граф. Изменения небольшие, но из-за них все компании должны обновить форму книги покупок.
Новое название графы для данных о посреднике - «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)».
Графа 13 для номера таможенной декларации теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации».
Новое название одной из строк с подписью – «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо». Это значит, что теперь книгу покупок вправе подписать не только предприниматель, но и его работник на основании доверенности.
Новая книга покупок с 1 октября 2017 года: образец
Новые правила заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года
Главное изменение в книге покупок с 01.01.2017 касается исправленных счетов-фактур . Раньше, если покупатель получал исправленные счета-фактуры за прошлый квартал, ему приходилось аннулировать вычет в дополнительном листе и переносить его в текущую книгу покупок. Из-за этого всегда возникала недоимка за прошлый квартал. Теперь покупатель в этом же дополнительном листе зарегистрирует исправленный счет-фактуру.
Пример:
Компания ООО «Торгснаб» в сентябре 2017 года приобрела товары у ООО «Сбытсервис» стоимостью 598 260 руб., в том числе НДС - 91 260 руб. Бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру на эти товары в книге покупок за III квартал. Общая сумма вычетов за этот квартал равна 3 590 760 руб. Возмещение НДС компания в III квартале не заявляла.
30 октября поставщик выявил ошибку в стоимости товаров и передал компании исправленный счет-фактуру. Стоимость товаров в исправленном счете-фактуре составляет 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб. Бухгалтер составил дополнительный лист книги покупок за III квартал. В нем бухгалтер аннулировал запись по первичному счету-фактуре и зарегистрировал исправленный.
Образец заполнения дополнительного листа книги покупок с 1 октября 2017 года
Есть и другие изменения в правилах заполнения книг покупок с октября 2017 года.
Авансовые счета-фактуры . С октября покупатель вправе зарегистрировать в книге счета-фактуры на неденежные авансы. Раньше чиновники разъяснили, что компания вправе так поступить. Кроме того, больше не надо ставить в книге отметку «частичная предоплата».
Корректировочный счет-фактура . Когда нужно изменить стоимость сразу нескольких отгрузок, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру. В строке 1б продавец приводит реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур, по которым он изменяет стоимость. Переписывать все эти реквизиты в графу 3 теперь не нужно. И в графе 3, и в графе 5 продавец отражает номер и дату единого корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости.
Если покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости, он также отражает его реквизиты и в графе 3, и в графе 5 книги покупок.
Импорт товаров . Если компания ввозит товары из Евразийского экономического союза, то в графе 15 укажите налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При импорте из других стран приведите стоимость товаров, которую вы отразили в бухучете. Это договорная стоимость, увеличенная на таможенные сборы и пошлины. Раньше ФНС рекомендовала импортерам отражать в графе 15 договорную стоимость товаров (письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657).
Важная деталь! Импортеры отражают в книге покупок ту же стоимость, что и в бухучете
Кроме того, чиновники уточнили, кого надо указывать в графах 9 и 10 книги покупок в спорных ситуациях – свою компанию или контрагента. Для удобства информацию мы привели в таблице ниже.
Таблица. Кого отражать в книге покупок
Ситуация | Наименование, ИНН / КПП какой компании указывать в графах 9 и 10 |
---|---|
Продавец отгрузил товары в счет аванса. На дату отгрузки продавец регистрирует авансовый счет-фактуру | Своей компании - то есть продавца из строк 2, 2б счета-фактуры |
Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости | Своей компании - то есть продавца из строк 2, 2б корректировочного счета-фактуры |
Продавец регистрирует единый корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости | Покупателя из строк 3, 3б единого корректировочного счета-фактуры |
Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости | Продавца из строк 2, 2б корректировочного счета-фактуры |
Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости | Продавца из строк 2, 2б единого корректировочного счета-фактуры |
|
ФНС раскрыла на сайте долги по налогам!В данных много ошибок. Активируйте доступ и проверьте, не попали ли вы ошибочно в список должников . |
И вот опять принята новая редакция постановления Правительства РФ от 29.12.2011 № 1137, которая вступит в силу уже с 1 октября 2017 г. О том, как с 1 октября меняется форма счета-фактуры, расскажем в нашей статье.
Как изменится счет-фактура с 1 октября 2017
Счет-фактура, выставленный продавцом – это документ, согласно которому покупатель может принять к вычету предъявленный ему НДС (ст. 169 НК РФ). Как правило, счета-фактуры оформляются в «бумажном» виде, но, с согласия покупателя, продавец может заполнять их электронно.
Очередные изменения в действующий бланк и правила заполнения счетов-фактур внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Каким станет новый бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 г., можно увидеть в конце статьи, а основные изменения заключаются в следующем:
- Добавленная с 01.07.2017 г. строка «8» об идентификаторе госконтракта/договора, была приведена в соответствие с Правилами заполнения счетов-фактур и дополнена словами «при наличии».
- В отдельную графу «1а» счета-фактуры с 1 октября выделен код вида товара по единой Товарной номенклатуре ЕАЭС. Его указывают те, кто занимается экспортом, вывозя товары из России в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизию, Армению). Ранее код можно было вносить в одну графу с наименованием товара. Аналогичное дополнение внесено и в форму корретировочного счета-фактуры – для кода вида товара добавлена графа «1б».
- Внесена ясность в наименование графы 11 – теперь в нее добавлено слово «регистрационный», что уточнило, о каком номере таможенной декларации идет речь. Согласно приказа ГТК РФ № 543 и ФНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000, регистрационный номер таможенной декларации присваивается при ее принятии должностным лицом таможенного органа – именно его, а не порядковый номер, следует вносить в графу 11 счета-фактуры для товаров нероссийского происхождения.
- Для индивидуальных предпринимателей уточнили формулировку строки, предназначенной для подписи – теперь она звучит, как «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо». Напомним, что подписывать счет-фактуру за ИП могут лица, имеющие на это нотариально заверенную доверенность.
Как заполнять счета-фактуры с 1 октября
Правила заполнения счетов-фактур тоже претерпели изменения, к основным из них следует отнести следующие:
- Новый порядок заполнения адреса продавца в строке «2а» предусматривает, что с 1 октября его нужно указывать согласно ЕГРЮЛ для юрлиц, или ЕГРИП для ИП. На сегодня эта строка заполняется в соответствии с местом нахождения фирмы, или по месту жительства ИП.
- Правила заполнения нового счета-фактуры с 1 октября пополнились пунктами для экспедиторов, застройщиков или заказчиков с функциями застройщика, приобретающих товар от своего имени у одного или более продавцов.
- Организуя перевозку силами третьих лиц, экспедитор может составлять сводные счета-фактуры. При их оформлении экспедиторы указывают в строке 1 номер и дату составления согласно собственной хронологии, а также могут вносить свои данные, а не третьих лиц, в строки 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП». Наименование товаров указывается экспедитором в отдельных позициях по каждому продавцу (графа 1).
- Застройщики (заказчики с функциями застройщика) указывают в отдельных позициях графы 1 наименования строительно-монтажных работ, товаров, услуг, из счетов-фактур, выставленных им продавцами.
- Изменение счет-фактуры с 1 октября 2017 г. коснулось и оформления корректировочных счетов-фактур . Теперь в них можно добавлять строки и графы, в том числе для внесения реквизитов первичного документа. При этом утвержденная форма корректировочного счета-фактуры должна быть соблюдена.
Счет-фактура с 1 октября 2017: образец
Российское ООО «Технология» отгрузило в Казахстан свою продукцию – токарные станки (код ТН ВЭД 8458 11 200 9) в количестве 10 штук. Цена одного станка 120 000 руб. Ставка НДС 0% (пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В данном случае код ТН ВЭД укажем в новой графе «1а», а регистрационный номер таможенной декларации в графе 11 не указываем, поскольку страна происхождения товара – РФ. В остальном счет-фактура заполняется как обычно.