Удержания из заработной платы работника делятся на несколько видов. При этом не все работники знают, как именно происходят удержания из заработной платы и на каких основаниях.

В некоторых ситуациях работодатели пользуются недостаточной информированностью своих сотрудников и пытаются удержать часть зарплаты, нарушая трудовое законодательство.

В этой статье мы рассмотрим все виды удержаний из заработной платы работников, как происходит эта процедура, а также коснемся вопроса о том, как данная норма отражена в действующем Трудовом кодексе РФ.

Вычеты из заработной платы: группы и виды

Все удержания из зарплаты работника можно разделить на три основных группы, а также на виды, а именно:

1. Обязательные вычеты:

удержания по исполнительному листу (алименты);
налог на доходы физлиц (НДФЛ).

2. По инициативе работника удержание возможно в таких ситуациях:

по соглашению займа;
при отчислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии;
за использование сотрудником мобильной связи сверх лимита.

3. По инициативе работодателя удерживаются выплаты, если:

сотрудник не отработал аванс, который уже получил;
работник уволен в год, за который у него уже был отпуск;
при простое или невыполнении трудовых норм;
денежные средства были выплачены из-за некорректного расчета;
рабочие дни не были отработаны сотрудником (при его увольнении).

Обязательные вычеты из зарплаты

Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.

Удержание алиментов из заработной платы

Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:

1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.

Алименты могут быть удержаны в отношении:

детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).

Основания для выплаты алиментов следующие:

по решению суда (при наличии судебного приказа или исполнительного листа);
по согласованию этого вопроса родителями ребенка (должно быть составлено нотариально заверенное соглашение).

Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.

Количество детей	Часть дохода работника (в месяц)
	25%	1 / 4
	33%	1 / 3
3 (и больше)	50%	1 / 2

Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.

В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.

В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно удержать из его дохода алименты.

Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.

В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.

Удержание НДФЛ из заработной платы

При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).

Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.

Вычеты из зарплаты по инициативе работника

Удержание по соглашению займа

Договор займа — это основание для удержания денежной суммы из заработной платы работника. Документ должен быть заключен между сотрудником и работодателем. В соглашении отражают следующие положения:

размер предоставляемого работнику займа;
срок ссуды (период, за который долг должен быть погашен);
размер процентов по условиям соглашения;
порядок возврата денежных средств.

В связи с тем, что удержание денег по договору займа будет осуществляться из зарплаты сотрудника, то последнему следует оформить заявление, в котором будет фигурировать, приблизительно такая формулировка:

«Прошу удерживать ежемесячно 1500 рублей в счет погашения ссуды».

Удержание дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии

Это вид удержания допустим исключительно на основании заявления сотрудника (в письменной форме). В документе обязательно следует указывать такие моменты:

1. В каком размере каждый месяц должны удерживаться страховые взносы.
2. Каким способом их нужно рассчитывать.

После того, как работодатель получит заявление, оформленное работником, он обязан удерживать, а также перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Удержание за использование мобильной связи

Эта форма удержания из заработной платы работника актуальна, если на предприятии есть установленный лимит расходов за пользование услугами мобильной связи. Таким образом, в случае превышении лимита, сотрудник должен будет компенсировать это превышении за счет собственных денежных средств.

Удержание из зарплаты за сотовую связь будет основано на основании локального акта предприятия. Например, таким документом может быть Положение об оплате труда. В нем должен содержаться порядок компенсации работником услуг связи.

Кроме того, работник может написать заявление с просьбой удерживать из его дохода средства на компенсацию услуг мобильной связи.

Вычеты из зарплаты по инициативе работодателя

Инициатива осуществлять удержания из зарплаты сотрудника может исходить не только от работника, но и от работодателя. В соответствии с российским законодательством, работодатель может делать вычеты с дохода служащего в таких ситуациях, например, если работник не отработал аванс, который им был получен. Кроме того, работодатель может удерживать из зарплаты служащего и в таких ситуациях:

Основание для удержания

Финансовые службы организации вправе удерживать деньги из заработной платы своих сотрудников только в случаях, установленных законом. Об этом говорится в ст.137 Трудового Кодекса.

Основываясь на нормах ТК и других НПА (Налоговый, Семейный Кодекс и т.д.), выделяют следующие виды удержаний:

Обязательные;
Удержания из заработной платы по инициативе работодателя;
По желанию самого сотрудника.

Обязательные удержания

Такие удержания наниматель производит из зарплаты своего сотрудника в обязательном порядке независимо от воли сторон. Основаниями их взыскания выступают налоговое законодательство и исполнительные листы в отношении работника.

Единственный налог, вычитаемый из зарплаты – это НДФЛ (налог на доходы физических лиц), ему посвящена 23 глава НК. Размер налога в большинстве случаев составляет 13% от доходов работника: оклад, премия, отпускные и т.д.

В ст.217 НК указаны те выплаты, из которых не производится удержание НДФЛ, например, выплаты за больничный лист (больше о том, облагается ли больничный лист НДФЛ, можно узнать ), пособие по беременности и родам и т.д.

Второй вид обязательных удержаний регулируется Законом «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ, принятым 2 октября 2007 (далее — Закон). В соответствии со ст.98 наниматель должен удерживать деньги из заработной платы своего сотрудника с момента передачи ему исполнительного листа приставом или взыскателем (когда сумма долга не больше 25 000 рублей).

Чаще всего исполнительный лист приходит на работу из-за долга по:

алиментам;
решению суда о возмещении материального или морального вреда;
приговору суда с указанием на возмещение вреда, нанесённого преступлением, либо на исполнение наказания, например, удержание штрафа из заработной платы работника.

Удержания по исполнительным листам надо проводить не позже 3 дней после начисления зарплаты.

Стоит отметить: удержание из заработной платы являются самым эффективным способом получить с родителя алименты. Именно поэтому исполнительные листы на взыскание алиментов приходят по месту работы. В соответствии с Семейным кодексом, с работника при этом вычитают:

на 1 ребенка – 25% заработка;
на 2 детей – 33,3% заработка;
на 3 и более детей – 50% заработка.

Удерживаются ли алименты с больничного, узнавайте подробнее .

Удержания по инициативе нанимателя

Работодатель может стать инициатором лишения работника части зарплаты только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Ст.137 ТК содержит закрытый перечень таких ситуаций:

Сотрудник не отработал выданный ему аванс. Речь может идти также об авансе, который наниматель выдал работнику на командировку. Такой случай может произойти, если после выплаты аванса работник, например, уволился или ушёл в отпуск.
Работнику выдали больше заработной платы чем нужно в связи со счётной ошибкой. Удержание можно провести не позже одного месяца со дня ошибки.
Сотрудник признан КТС или судом виновным в простое (ч.3 с.157 ТК) или невыполнении норм труда (ст.155), в следствие чего ему выплачена излишняя зарплата.
Сотрудник причинил работнику материальный ущерб. Для этого работник должен быть соответствующим образом привлечён к материальной ответственности (ст.241-243 ТК), то есть необходимо произвести . Кроме того, все удержания и вычеты из заработной платы не могут быть больше среднемесячного дохода сотрудника. В противном случае нанимателю нужно обращаться в суд и взыскивать сумму по исполнительному листу.
Увольнение лица до конца года, за который он уже получил полный отпуск. Удержание будет правомерным только при увольнении по конкретным основаниям. Например, расторжение трудовых отношений в связи с сокращением штата или ликвидацией организации не предоставляет возможность для такого удержания. Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении, читайте в статье .

Важным моментом является то, что удержания по инициативе работодателя могут иметь место только при согласии на это работника. При отсутствии такового принять решение о вычетах из зарплаты может только суд.

Удержания по инициативе работника

Дополнительно

Кроме того, по желанию работника часть его зарплаты может перечисляться:

на депозитный счет в банке;
на оплату обучения в любом учебном заведении;
на оплату услуг (например, за интернет);
на счет третьих лиц в виде материальной помощи.

Сотрудник может добровольно просить удерживать определённую сумму денег из своего заработка на конкретные цели. Чаще всего такие расходы идут на:

взнос в профсоюз;
дополнительные добровольные взносы по страховке (медицинской или пенсионной);
погашение долга, взятого у работодателя;
выплаты по банковскому кредиту;
благотворительные взносы.

Затраты, связанные с такими вычетами, например, комиссия банку, ложатся на работника.

Заявление на удержание из заработной платы, написанное по образцу, является необходимым основанием, подтверждающим добровольность действий работника. Оказание давления на сотрудника со стороны работодателя для осуществления тех или иных выплат является грубым нарушением норм законодательства о труде.

Доходы, с которых нельзя проводить удержания

Статья 101 Закона называет все виды доходов, с которых не может производиться удержание, к ним в частности относятся:

Деньги, выплачиваемые за вред, причинённый здоровью человеку (из этих сумм могут быть удержаны алименты или возмещение вреда в связи с потерей кормильца).
Выплаты работникам, повредившим здоровье, при исполнении служебных обязанностей, а также членам их семьи, в случае смерти сотрудника. О возмещении затрат работнику в результате несчастного случая на производстве читайте по ссылке .
Компенсационные выплаты: при командировке, переводе в другой населённый пункт, при выходе из строя рабочего инструмента, принадлежавшего работнику.
Выплаты по потере кормильца.
Пособие по уходу за ребенком.
Единожды уплачиваемая материальная помощь в связи со смертью близкого, рождением ребенка, вступлением в брак, чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием.
Компенсация (полная или в части) стоимости путёвок, которую производит работодатель своим сотрудникам.

Смотрите в ролике об удержании из заработной платы сотрудников

Величина удержаний

Обязательные

В соответствии с п.2 ст.99 Закона при необходимости удержания по 2 или более исполнительным листам, общая сумма вычетов не должна превышать половины от чистого дохода человека. То есть заработной платы за вычетом НДФЛ.

Исключениями из правила являются обязательные удержания из заработной платы по уплате алиментов, по возмещению вредных последствий преступления, возмещению вреда здоровью, вреда связанного со смертью кормильца. В таких ситуациях максимальный размер вычетов – 70%.

Организация имеет право удерживать деньги из зарплаты своего сотрудника, а также из сумм, которые приравниваются к зарплате: премий, доплат, бонусов, надбавок и иных вознаграждений.

По инициативе работодателя

Статья 138 ТК определяет максимальный размер таких удержаний в 20% от заработка. При этом сначала из заработной платы вычитаются обязательные удержания, а из оставшейся суммы вычитают 20%.

По инициативе работника

Удержания такого вида являются фактически правом самого сотрудника распоряжаться своей заработной платой. Поэтому по заявлению работника может удерживаться полностью вся зарплата.

Узнайте больше по данной теме, задав вопросы в комментариях к статье

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

В зависимости от оснований различаются следующие виды удержаний:

1) обязательные;

2) по инициативе работодателя;

3) по согласованию между работником и работодателем.

Порядок осуществления удержаний

При необходимости удержаний с работника одновременно по нескольким основаниям необходимо учитывать установленную законодательством очередность взысканий таких удержаний.

В первую очередь производятся обязательные удержания, предусмотренные действующим законодательством.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляют исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве)).

Таким образом, среди обязательных удержаний первыми удерживаются суммы налога на доходы физических лиц. Далее производятся удержания по исполнительным документам, а затем - удержания по инициативе администрации.

В случае удержаний по исполнительным документам также учитывается предусмотренная ст. 78 Закона об исполнительном производстве очередность (при недостаточности у должника денежной суммы для удовлетворения всех требований по исполнительным документам).

В первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.

Во вторую очередь удовлетворяются требования работников, вытекающие из трудовых правоотношений; требования членов производственных кооперативов, связанные с их трудом в этих организациях; требования по оплате оказанной адвокатами юридической помощи, выплате вознаграждения, причитающегося автору за использование его произведения, а также за использование открытия, изобретения, полезной модели, промышленного образца, на которые выданы соответствующие свидетельства.

В третью очередь удовлетворяются требования по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ.

В четвертую очередь удовлетворяются требования по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью.

В пятую очередь удовлетворяются все остальные требования в порядке поступления исполнительных документов.

Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после полного погашения требований предыдущей очереди, а при недостаточности взысканной денежной суммы для полного удовлетворения всех требований одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%.

В случаях, предусмотренных федеральными законами (при осуществлении обязательных удержаний), общий размер удерживаемых сумм согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве не может превышать 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, причитающихся к выплате физическим лицам, даже в случае наличия нескольких исполнительных документов. Сумма ограничений должна исчисляться от начисленной суммы в пользу физического лица - получателя за минусом налога на доходы.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются в следующих случаях:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

3) возмещении вреда, причиненного здоровью;

4) возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

5) возмещении за ущерб, причиненный преступлением.

В этих случаях размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не может превышать 70%.

Эти правила применяются также при обращении взыскания на причитающиеся должнику стипендии, пенсии, вознаграждения за использование автором своего авторского права, права на открытие, изобретение, на которые выданы авторские свидетельства, а также за рационализаторское предложение и промышленный образец, на которые выданы свидетельства (ст. 66 Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, при производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность должна определяться с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством.

За февраль 2006 г. работнику начислена заработная плата в размере 6000 руб. В этом же месяце в организацию поступил исполнительный документ о взыскании с этого работника 8000 руб.

Для целей примера облагаемый налогом доход работника не превысил 20 000 руб., что означает право работника на получение стандартных налоговых вычетов.

Сумма НДФЛ за месяц составила [(6000 руб. - 400 руб.) 13%] = 728 руб.

Удержания из заработной платы производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ - 728 руб.;

2) удержания - 2636 руб. ((6000 руб. - 169 руб.)50%). Всего удержаний - 3364 руб. (728 руб. + 2636 руб.).

Остаток к дальнейшему взысканию - 5364 руб. (8000 руб. - 2636 руб.).

Заработная плата работника за февраль 2006 г. составила 5000 руб. (иных доходов работник не получает в организации).

Из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание двух несовершеннолетних детей. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб. Для целей примера работник имеет право на стандартные вычеты.

Удержания из заработной платы за февраль производятся в следующем порядке:

1) НДФЛ - 442 руб. [(5000 руб. - 400 руб. - 600 руб. х 2)13%];

2) удержания алиментов - 1519 руб. 33 коп. [(5000 руб. - 442 руб.) 1 /з); 1 3) удержания подотчетных сумм.

Забегая вперед, скажем: ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст. 138 ТК РФ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику.

Размер удержаний - 911,6 руб. [(5000 руб. - 442 руб.)20%].

Общий размер удержаний за минусом НДФЛ должен оставлять не более 70%, поскольку с работника удерживаются алименты.

Предельный размер удержаний составляет 3190 руб. 60 коп. [(5000 руб. - - 442 руб.)70%].

Размер удержаний по алиментам и подотчетной сумме за февраль 2006 г. - 2430 руб. 93 коп. (1519,33 руб. + 911,6 руб.).

Очередность удержаний и наличие ограничений по сумме взыскания по инициативе администрации могут стать затруднительными, если они осуществляются одновременно с исполнительными документами. И если доходов работника не хватает на удовлетворение всех требований, то удержания по инициативе администрации не могут производиться вплоть до времени, с которого прекращаются обязательные удержания по исполнительным документам.

Удержания по согласованию между работодателем и физическими лицами производятся в последнюю очередь. Суммы удержаний определяются по согласованию сторон на основании заключенных договоров, обязательств, письменных согласий и заявлений. Такие удержания осуществляются вне зависимости от размера других исчисленных удержаний и предельными размерами не ограничиваются, так как присутствует взаимное согласие сторон (в первую очередь работника) на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание. Так, согласно ст. 69 Закона об исполнительном производстве взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам:

1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;

4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством РФ;

5) организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

6) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

1) налог на доходы физических лиц;

2) алименты, взыскиваемые по исполнительным или приравненным к ним документам;

3) удержания по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

Н.А. Мацепуро, юрист

Какие излишне выплаченные работнику суммы можно удержать из его зарплаты

Удержания из зарплаты могут быть разными: по просьбе самого работника, по исполнительным документам, по распоряжению работодателя. Последние, в свою очередь, могут иметь место в случае:

<или> причинения работником материального ущерба работодателю;
<или> выплаты работнику лишних сумм в рамках трудовых отношений (далее - излишние выплаты)ст. 137 ТК РФ .

Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба. Посмотрим, что же относится к излишним выплатам, как их можно удержать с работника и что делать, если это не удалось.

Виды излишних выплат

Из зарплат ыст. 129 ТК РФ работника разрешено удерживат ьст. 137 ТК РФ :

отпускные за неотработанные дни отпуска. Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему «увольнительных» выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельз яст. 137 ТК РФ . Например, при увольнении:

В связи с сокращением штата или численности работнико вп. 2 ст. 81 ТК РФ ;

Отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работ ып. 8 ст. 77 ТК РФ ;

Призывом на военную служб уп. 1 ст. 83 ТК РФ ;

Восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работ уп. 2 ст. 83 ТК РФ ;

неотработанные авансы в счет зарплаты. Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;
неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы, в том числе выданные при направлении в служебную командировк уПисьмо Роструда от 11.03.2009 № 1144-ТЗ ;
выплаты при невыполнении норм труда или просто естатьи 155 , 157 ТК РФ . Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработк еОпределение Московского облсуда от 15.12.2011 № 33-25895 ;
суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки. Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

“ Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т. д.

Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата - это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)” .

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математик иПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1 . Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважд ыОпределение ВС от 20.01.2012 № 59-В 11-17 ;
при расчете не учтена ранее выплаченная сумм аОпределение Свердловского облсуда от 16.02.2012 № 33-2365/2012 ; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 14.02.2012 № 33-3340/12 ;
в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициен тАпелляционное определение Орловского облсуда от 20.06.2012 № 33-1068 , не то количество дне йКассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 № 33-847/2012 );
зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчет аАпелляционное определение Брянского облсуда от 03.05.2012 № 33-1077/12 ;
при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организаци иАпелляционное определение Московского горсуда от 16.07.2012 № 11-13827/12 .

О том, что делать, если вы переплатили работнику пособие, смотрите:

Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспечени иОпределение Самарского облсуда от 18.01.2012 № 33-302/2012 .

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащени ест. 1102 , п. 3 ст. 1109 ГК РФ .

А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены «увольнительные» выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника сумм уКассационное определение Ростовского облсуда от 12.09.2011 № 33-12413 .

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Порядок удержания излишних выплат

Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспис ьстатьи 22 , , 137 ТК РФ . А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, - 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержани ест. 138 ТК РФ ; .

Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержани яст. 136 ТК РФ .

Удержание иных излишних выплат

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие услови яст. 137 ТК РФ .

УСЛОВИЕ 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

неизрасходованные подотчетные сумм ып. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П - на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда - в этот срок;
выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника - в день вступления в силу решения суда;
суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты - в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»

Исх. № 87
12.11.2012

Менеджеру по продажам
Ивановой Н.А.

Уведомление

Уважаемая Наталья Александровна, уведомляем Вас, что 09.11.2012 на Вашу зарплатную карту в результате счетной ошибки были излишне перечислены отпускные в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей. Просим Вас в срок до 20.11.2012 вернуть эту сумму в кассу или на расчетный счет ООО «Профиль» либо дать согласие на ее удержание из вашей зарплаты.

УСЛОВИЕ 2. Получено согласие работника на удержание

Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержани яст. 137 ТК РФ .

Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержани еПисьмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 ; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 22.08.2011 № 33-2856 , ВС Республики Татарстан от 14.03.2011 № 33-2570/2011 . Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практико й” .

Роструд

Оформить свое согласие на удержание работник может так.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Настоящим подтверждаю свое согласие на удержание в установленном законодательством порядке из моей зарплаты излишне перечисленных мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки отпускных в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей.

Н.А. Иванова

УСЛОВИЕ 3. Своевременно издан приказ об удержании

Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позж ест. 137 ТК РФ ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от 03.10.2011 № 33-3519/11 , то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под роспис ьст. 22 ТК РФ .

УСЛОВИЕ 4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%

При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ . Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листк ест. 136 ТК РФ .

Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действую тстатьи 130 , 138 ТК РФ . И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Прошу удержать всю излишне перечисленную мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки сумму отпускных в размере 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей из причитающейся мне зарплаты за ноябрь 2012 г.

Н.А. Иванова

УСЛОВИЕ 5. Соблюдена очередность удержаний

В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛПисьмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852 .

Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.)ст. 138 ТК РФ .

И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний - не более 20% зарплаты.

Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно - в его польз у

Удержание части получки работника предполагает невыплату конкретной суммы причитающихся ему денег по разным причинам. Подобные действия могут производиться исключительно в ситуациях, оговоренных в Трудовом кодексе (ст. 133-142) и федеральном законодательстве. В статье расскажем про порядок удержания из заработной платы, дадим инструкцию по оформлению документов.

Виды и условия удержаний из заработка работающих граждан

На сегодня из получки работающего гражданина бухгалтерия вправе высчитывать деньги только тогда, когда на это имеется одно из следующих оснований:

Распоряжение нанимателя (по его инициативе).
Заявление работника, написанное по его же желанию.
Исполнительный документ.

Помимо этого, в обязательном порядке из заработка исчисляется подоходный налог, платежи в ПФР. Удержания распространяются на авторское вознаграждение, доходы от ценных бумаг и полученные по гражданско-правовым договорам. Вычитать удерживаемую сумму бухгалтер вправе и из аванса, за первую половину отработанного месяца.

Ограничения в отношении сумм, с которых по закону можно удерживать деньги, регламентирует ст. 138, п. 4 Трудового кодекса РФ. Так, к примеру, не допускается вычитывать деньги из выплат, имеющих отношение к командировкам, переводу, рождению ребенка, регистрации брака и др.

Причины удержаний из заработной платы работающих граждан

Удерживать деньги из заработка можно лишь тогда, когда это предписано законодательством. Читайте также статью: → “ ». Допускаемые удержания делятся на несколько видов в зависимости от причин, их вызывающих.

Виды удержаний	Причины, основания для применения
Обязательные	Подоходный налог (исчисляют из любых доходов при их фактической выплате); на основании исполнительных документов: алименты, компенсация причиненного вреда здоровью, в том числе при потере кормильца, нанесенного вреда при совершении преступления; виды доходов, на которые по исполнительным документам не распространяются взыскания, определяет ФЗ №229, ст. 101
По инициативе нанимателя (по части трудовых обязательств)	Неотработанный, неизрасходованный аванс; неотработанный отпуск; нерастраченные командировочные, иные подотчетные суммы; лишние выплаты по получке, в том числе из-за арифметических ошибок; возмещение нанесенного материального ущерба по вине работника
По желанию работника	Цели могут быть разными: оплата товаров, за членские, профсоюзные взносы, на добровольные пожертвования, для погашения займа и т. п.; удерживаемая сумма может составлять до 100% получки, но только с учетом вычета НДФЛ

Обстоятельства, при которых возможны удержания из получки, ограничивает Налоговый, Семейный, Трудовой, Уголовный кодексы, ФЗ №229. Законодательство обязывает нанимателя своевременно уведомлять работников о величине и причинах удержаний.

Последовательность оформления по удержаниям из получки

Процедура по оформлению максимально проста, но требует правильного подхода. Выполнив необходимый минимум условий, наниматель может исключить нарушения и тем самым оградить себя в последующем от нежелательных правовых последствий.

Пошаговые действия при оформлении удержания	Пояснения
Установить причину удержания.	То есть надо определить вид удержания: по инициативе нанимателя, работника либо обязательного характера
Назначить очередность всех высчетов из заработка, если их несколько	Руководствоваться ФЗ №229 в обновленной редакции
Подготовить документацию	В зависимости от вида удержания: распоряжение нанимателя, заявление работника; согласовывая вопрос о некоторых видах удержаний с работником, наниматель настаивает написать о том, что он не оспаривает удержание; сюда же можно отнести уведомление об удержании, которое отдается работнику (в него можно включить строку о его согласии (отказе) на удержание)
Издать приказ	Для удержаний сообразно ст. 137 ТК РФ; форма разрабатывается самостоятельно предпочтительнее с отметкой о согласии работника на производимое удержание; приказ издается в пределах месячного срока, но никак не позже
Передать необходимую документацию (первооснову для удержания) в бухгалтерскую службу	При соблюдении всех условий бухгалтер производит калькуляцию и исчисление суммы с получки на текущий месяц; исполнительная документация может поступать бухгалтеру сразу, т. к. для удержания в этом случае приказ нанимателя, как и согласие работника, не требуется

Работающий гражданин вправе распоряжаться собственным заработком на свое усмотрение. Посему при принятии единоличного решения о перечислении части своей получки в пользу третьих лиц ему следует написать лишь соответствующее заявление нанимателю. На основании его письменной просьбы заявленная сумма будет перечислена.

В отдельных случаях, когда наниматель не вправе перечислять деньги, работник вносит всю сумму в кассу самостоятельно.

Величина возможных удержаний, исчисляемых из получки

Правовую основу в отношении удерживаемых сумм из заработка формирует статья 138 ТК РФ. В ней перечислены действующие ограничения по размеру указанных высчетов.

Разновидность удержания	Предел удерживаемой суммы (максимальный процент от месячной получки)
По инициативе нанимателя (возмещение материального убытка и т. д.)	20 %
Алименты: на несовершеннолетних детей по соглашению на добровольной основе (заверенному нотариусом) остальные алименты	без ограничений;
На основании одного либо нескольких исполнительных документов	50%
Возмещение причиненного вреда здоровью, ущерба по причинам: потери кормильца, совершения преступления	70%
Подоходный налог	50%
Возврат излишне выплаченных пособий	20%

Если при подсчете обнаруживается, что получки не достаточно для погашения всех требований, то ее сумма распределяется пропорционально на все удержания в строгой очередности:

Алименты.
Компенсация нанесенного урона здоровью.
Компенсирование ущерба, понесенного в связи со смертью кормильца. Только после этого рассматриваются и удовлетворяются оставшиеся наличествующие требования.

Неправомерные удержания из заработной платы сотрудника

Наниматель должен понимать, что любые удержания он вправе производить лишь так, как того требует закон, т. е. с конкретной целью и в регламентируемых рамках. Итак, стандартный срок применения вышеописанных удержаний - 30 дней, если иное не установлено законом. При нарушении предписанных сроков, вопросы по удержанию наниматель сможет разрешить только посредством суда.

Должно соблюдаться условие, при котором работник ничего не оспаривает и в лучшем варианте подтверждает свое согласие в письменном виде. Но главное - наниматель обязан придерживаться действующих лимитов при определении удерживаемых сумм.

Наниматель должен четко разграничивать основания для применения удержания как наказания. Неправомерным считается удержание штрафов из получки работника по причине опоздания, курения и т. п. В подобных ситуациях работников привлекают к дисциплинарной (выговор, замечание, увольнение) либо материальной ответственности, но не штрафуют.

Игнорирование оговоренных выше условий, несоблюдение правил, определяемых законом, означает нарушение трудового законодательства, за что нанимателя могут оштрафовать (КоАП РФ, ст. 5.27).

В случае неправомерного удержания из получки работника привлекается наниматель к ответственности за задержку выплат, причитающихся работнику. Тогда он обязан будет вернуть своему сотруднику удержанные деньги с процентами за каждый просроченный день и возместить причиненный моральный ущерб.(ТК РФ, ст. 236, 237).

Пример 1. Калькуляция максимальной удерживаемой суммы из получки работника

В январе получка П. А. Валерьянова составила 35 тыс. руб. Стандартные налоговые вычеты ему не положены. Согласно приказу нанимателя с получки П. А. Валерьянова должны высчитать 15 тыс. руб. По закону месячная удерживаемая сумма не может превышать 20% получки. Калькуляция максимальной суммы удержания за месяц производится последовательно:

Поначалу определяется размер НДФЛ: 35 000 * 13% = 4550 руб.
Так как удержание исчисляется из суммы, которая выдается на руки работнику, то следующим шагом будет вычитание рассчитанного НДФЛ (4550 руб.) из январского должностного оклада П. А, Валерьянова (35 тыс. руб.): 35 000-4550 = 30 450 руб.
Калькулируется предельная удерживаемая сумма: 30 450 * 20% = 6090 руб.

Итак, за месяц наниматель вправе удержать максимум 6090 руб. из получки П. А. Валерьянова. Так как реальная удерживаемая сумма согласно приказу нанимателя намного больше - 15 тыс. руб., то ее распределяют на последующие месяцы до тех пор, пока вся сумма не погасится.

Пример 2. Калькуляция удерживаемой суммы из получки работника по исполнительному листу

Наниматель получил исполнительный лист, согласно которому начиная с января 2017 г. из получки его сотрудника П. А. Валерьянова следует высчитывать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка. Сумма удержания - 25% заработка. В январе П. А. Валерьянов должен получить на руки 35 тыс. руб.

Порядок калькуляции удерживаемой суммы по исполнительному листу аналогичен тому, что представлен в первом примере:

Подсчет подоходного налога за январь: 35 000 * 13% = 4550 руб.
Калькуляция алиментов за этот же месяц: 25% * (35 000-4550) = 7 612 руб.

Итак, с получки П. А. Валерьянова в январе бухгалтерия должна высчитать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 7 612 руб. Если бы фигурирующий в примере исполнительный лист дошел до нанимателя позже, скажем, в феврале, то у П. А. Валерьянова к этому времени образовался бы долг.

В этой ситуации образовавшуюся задолженность переносят на следующий месяц. Это значит, что в феврале с П. А. Валерьянова вправе будут высчитать суммированные суммы алиментов за январь и февраль. Причем удержание не должно превысить 70% получки работника.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Может ли наниматель без согласия работника высчитать с заработка излишнюю сумму, которая была начислена и выдана из-за счетной ошибки бухгалтера?

Фактически наниматель имеет на это право, но вернуть сумму он сможет только при условии, что сотрудник на это согласен, т. е. не оспаривает необходимость возврата и величину возмещаемой суммы.

Вопрос №2. Если у работника удерживать нужно большую сумму в течение нескольких месяцев, то как это оформляется нанимателем?

С каждого заработка высчитывается лишь до 20% от полагающейся работнику получки. Удержания с учетом установленного законом предела производятся каждый месяц, пока весь долг не погасится. Но для этого наниматель должен единожды об этом распорядиться. Новый приказ при каждом ежемесячном удержании издавать не надо.

Вопрос №3. Правомерно ли исчисление НДФЛ с денежных компенсаций при увольнении работников?

Нет. К доходам, с которых высчитывают подоходный налог, причитающиеся при увольнении компенсационные суммы не причисляют. Полный список подобных доходов оговорен в ст. 217, ч. 2 НК РФ.

Трудовые отношения