Одной из форм последних являются международные расчеты, под которыми понимается совокупность методов взаиморасчетов по торговым и некоммерческим операциям между контрагентами, находящимися в разных государствах. Они осуществляются через банковские учреждения и регулируются соглашениями между сторонами, национальными правовыми актами и международными правилами.

В процессе заключения договора между контрагентами определяется вид валюты, используемой для взаиморасчетов и порядок ее обмена. В качестве таковой может выступать национальная валюта одного из государств сторон соглашения или любая другая. Основная часть международных расчетов производится в долларах США. Более 50% платежей по торговым сделкам и свыше 80% валютных операций проводятся в американской валюте.

Основные формы международных расчетов

По мере развития торговых отношений между странами сложилась и постоянно совершенствуется определенная система взаиморасчетов. Чаще всего используются следующие формы расчетов между странами:

• Авансовый платеж полный или частичный. В последнем случае он может составлять от 20 до 30% от суммы сделки и позволяет минимизировать риски экспортеров.
• Отсроченный платеж с банковской гарантией или подкрепленный резервным аккредитивом. Оплата производится с использованием открытого счета с соответствующим обеспечением.
• Документальный (коммерческий) аккредитив. Наиболее сложный и дорогостоящий вариант международных расчетов, позволяющий избежать возможности неполной оплаты по договору.
• Инкассо документарное. Достаточно безопасный способ взаиморасчетов, однако существует риск того, что покупатель не внесет оплату.
• Открытый счет. Данный метод взаиморасчетов предполагает поставку товаров с последующей их оплатой в установленные договором сроки (обычно это 30, 60 или 90 суток).

Последняя форма международных расчетов применяется между надежными деловыми партнерами, когда кредитоспособность импортера не вызывает сомнений. В целях снижения рисков экспортеры прибегают к кредитному страхованию. Существуют и иные формы международных расчетов в виде банковских или электронных переводов, векселей, чеков (дорожных и туристических), а также использование дебетовых или кредитных карт. Особым видом взаиморасчетов между контрагентами является валютный клиринг.

Функции и правила международных расчетов

Финансово-кредитные операции, в рамках внешнеэкономической деятельности юридических лиц и отдельных граждан, предполагают проведение платежей и систему, гарантирующую соблюдение интересов сторон при заключении сделок. Международные расчеты выполняют следующие функции:

• Оплата. Платеж осуществляется покупателем (импортером) посредством банковского или электронного перевода, банковской тратты или иным способом.
• Обеспечение. Предоставление гарантий исполнения обязательств сторонами заключившими договор, с использованием документарных или коммерческих аккредитивов, а также страховых инструментов.
• Кредитование или финансирование. Предусматривает предоставление заемных средств продавцу или покупателю для проведения экспортно-импортных операций. Возможно использование таких инструментов как переводные или компенсационные аккредитивы, а также иных форм взаиморасчетов.

В мировой практике сложились три основных правила международных расчетов. Прежде всего, для гарантирования и обеспечения оплаты поставок осуществляется страхование экспортных кредитов. Во-вторых, снижение рисков, связанных с колебаниями курсов обмена валют. В-третьих, привлечение факторинговых компаний, которые специализируются на проверках платежной дисциплины, проведении авансовых платежей и взысканиях по просроченным обязательствам.

Порядок использования наличной ин валюты, оформление и учет

Рассмотрим порядок отражения в учете валютно-обмен­ных операций на примере обменного пункта.

При выдаче в подотчет работнику обменного пункта наличных денег совершаются проводки:

На сумму иностранной валюты по официальному курсу: Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе»;

На сумму белорусских рублей:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» Кредит 1010 «Денежные средства в кассе». После получения отчета кассира обменного пункта со­гласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

На сумму купленной ин. валюты по офици­альному курсу:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

Кредит 6901 «Валютная позиция»; ;

На сумму уплаченных бел. рублей по курсу покупки:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

После получения отчета кассира согласно реестру про­данной наличной иностранной валюты:

На сумму проданной ин.валюты по офици­альному курсу:

Дебет 6901 «Валютная позиция»

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

Международные расчеты – регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными отношениями между юридическими лицами и гражданами разных стран.

При расчетах с партнерами – предприятиями и организациями по экспорту и импорту (внутренние расчеты) кредитные организации руководствуются определенными принципами расчетов:

· платежи совершаются после отгрузки товаров, оказания услуг. Авансовые платежи, как правило, не допускаются;

· денежные средства предприятий и организаций (собственные и заемные) подлежат обязательному хранению в банке на соответствующих счетах, все расчеты производятся с этих счетов;

· платежи осуществляются с согласия плательщика (акцепт документов), за исключением случаев оплаты в обязательном порядке, предусмотренных законодательством;

· платежи совершаются за счет средств плательщика или кредита банка, выдаваемого плательщику;

· получатель может отказаться от оплаты расчетных документов только по определенным мотивам, принимаемым банком.

Для осущ-ия расчетов внешнеторговые объединения открывают в ВЭБ:

· расчетные счета которых на счетах отражаются собственных и приравненных к ним средств, выдача заработной платы, комиссионные вознаграждения по экспортным и импортным операциям, и т. д.;

· субрасчетные счета – каждая организация с учетом конкретных условий деятельности может открывать несколько субрасчетных счетов по экспортным и импортным операциям;

· ссудные счета.

В соответствии со сложившейся практикой в настоящее время применяются следующие основные виды международных расчетов :

1. документарный аккредитив; 2. инкассо; 3. банковский перевод;

4. открытый счет; 5. аванс; 6. расчеты с использованием векселей; 7. расчеты с использованием чеков.

С международными расчетами тесно связаны гарантийные операции банков по отдельным формам расчетов (например, инкассо, аванс, открытый счет), они служат дополнительным обеспечением выполнения внешнеторговыми партнерами обяз-в, взятых на себя по контракту.

К способов гос. регулирования междун. расчетов относят:

Лицензирование операций по внешнеэкономической сферы;

Регистрацию и деклар-ние товаров через заполнение деклараций;

Использование только безналичных форм расчетов;

Осуществление расчетов только через уполномоченные банки.

Операции по международным расчетам, связанных с экспортом и импортом товаров и услуг.

Эти операции связаны с экспортом и импортом товаров и услуг. Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод.

Документарный аккредитив -- обязательство банка, открывшего аккредитив (банка-эмитента) по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера), производить платежи в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве.

При расчетах по экспорту в форме документарного аккредитива иностранный банк открывает его у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, в котором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив открывается досье.

В расчетах по форме документарное инкассо -- банк-эмитент принимает на себя обязательство предъявить предоставленные доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.

При применении банковских переводов в расчетах вся валютная выручка зачисляется на транзитные счета в уполномоченных банках. После поступления ее на транзитный валютный счет в поручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет указывается и продажа части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи.

Проведение операций по международным расчетам, связанным с экспортом товаров и услуг, требует выполнения банком определенных условий, а именно:

• · знания законодательства России по чекам и векселям, унифицированных правил и обычаев Международной Торговой палаты по инкассо, аккредитивам и гарантиям;
• · знания иностранного языка и соответствующей банковской терминологии, практических навыков ведения коммерческой банковской переписки на иностранном языке;
• · знания порядка выверки расчетов и урегулирования несквитованных сумм;
• · наличия средств международной связи;
• · оснащения техникой ключевания и шифрования платежных инструкций, наличия образцов подписей и таблиц ключей для шифрования передаваемых сообщений;
• · оснащения компьютерными терминалами.

Установление корреспондентских отношений с иностранными банками.

Эта операция является необходимым условием проведения банком международных расчетов. Принятие решения об установлении корреспондентских отношений с тем или иным зарубежным банком должно быть основано на реальной потребности в обслуживании регулярных экспортно-импортных операций клиентуры.

Для осуществления международных расчетов банк открывает в иностранных банках и у себя корреспондентские счета "Ностро" и "Лоро". Счет "Ностро" -- это текущий счет, открытый на имя коммерческого банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" -- это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента 35 .

Для организации корреспондентских отношений с иностранными банками Центральный банк предъявляет следующие квалификационные и технические требования:

• · знание иностранных языков, позволяющее вести банковскую и коммерческую переписку;
• · знание основных тенденций современных международных экономических отношений, основ экономического анализа для оценки экономического и финансового положения отдельных банков;
• · знание основных положений межбанковских корреспондентских соглашений;
• · наличие каналов оперативной международной связи.

1. Корреспондентские отношения в иностранной валюте

Банки открывают корреспондентские счета для: 1. привлечение новых клиентов 2. получение доходов в виде комиссии за пользование корреспондентской сетью.

Каждая проводка по корреспондентскому счету оформляется выпиской, которая передается по системе СВИФТ (SWIFT), модему, телексу, факсу. К ней прилагается авизо. Авизо, как правило, содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре, а также соответствующие указания для получателя платежа, с тем чтобы могли определить источники поступления денег. При дебитовании счета авизо, как правило, не пересылается, так как владелец счета сам формирует и распределяет суммы в соответствии с проводкой. Учет корреспондентских счетов ведется на следующих счетах:1. счета Ностро (наши счета в иностранном банке): 30114, 30115- отличие состоит в конвертируемости валют 2. счета Лоро (счета банков корреспондентов в нашем банке): 30112, 30113; 30111 - это счет банков-нерезидентов в рублях.

Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств, либо в форме овердрафта кредитования счета. Платежи могут осуществляться со дня валютирования, которое означает отметку о дате, с момента которой проведенная ранее по счету сумма становится реальной.

• 2. Учет расчетов по экспорту
• 1. Расчеты путем банковского перевода.

При поступлении в уполномоченный банк платежного поручения от иностранного банка корреспондента о выплате средств в пользу клиента экспортера и выписки с корреспондентского счета Ностро выполняется следующая проводка: Д 30114, 30115 К 47422. Если в платежном поручении указан способ возмещения полномочия дебетовать счет Лоро, то проводка следующая: Д 30112, 30113 К 47422. На счет 47422 может зачисляться не только сумма оплаты, но и комиссионное вознаграждение нашему банку от клиента иностранного банка. После этого средства клиента перечисляются на транзитный счет: Д 47422 К 405-408 (транзитный). Если в платежном поручении содержится условия выплаты суммы против предоставления каких-либо документов, то прошедшая проводка осуществляется только с предоставления необходимых документов экспортером. Часть валютной выручки подлежит обязательной продаже (10%).

Проводки: 1.поступление валютной выручки Д 30102 840 К 405-408 (тр) 2.перечисление 10% на обязательную продажу Д 405-408 (тр) 840 К 47405 840 3.перечисление средств на биржу для продажи Д 47405 840 К 30114 840 4.поступление рублей Д 30102 810 К 47405 810. Курс ЦБ и курс продажи могут быть разные. В связи с этим может образоваться положительная или отрицательная реализованная курсовая разница:

Д 47405 840 К 30114 - 100 $ (2800)

3000 Д 30102 К 47405 - 2800

5. перечисление рублевых средств клиенту Д 47405 810 К 405-408 810 6.перечисление 90% валютной выручки на текущий счет Д 405-408 (тек) 840 К 405-408 (тек) 840.

Не подлежит обязательной продаже: 1 поступление в качестве взноса в

уставный капитал 2.поступление от продажи фондовых ценностей 3. поступление в виде депозитов погашение кредитов, проценты 4. поступление в виде пожертвований на благотворительные цели 5. поступление в виде возврата авансированных платежей по неисполненным импортным контрактам.

Покупка инвалюты на специальный транзитный счет проводится аналогично через счет 47405 - рубли.

2. Инкассовая форма расчетов.

Уполномоченный банк, в котором обслуживается клиент-экспортер принимает от него документы на инкассо (для востребования платежа). Документы, принятые для отправки на инкассо приходуются на счет 91101: Д 91101 (840,978) К 99999 (810). Данный счет подлежит обязательной переоценки: а) положительная Д 91101 К 99999 б) отрицательная Д 99999 К 91101. Принятые от клиента документы оформляются соответствующим образом и отсылаются на инкассо: Д 91102 (840, 978) К 91101(840). Как правило, комиссионное вознаграждение, а также возмещение расходов оплачиваются плательщиком нерезидента. Их сумма включается в инкассовое поручение Д 91102 К 99999. Если комиссия удерживается с экспортера, то она удерживается с суммы платежа. При получении платежа от банка-нерезидента счет 91102 закрывается Д 99999 К 91102.

3. Аккредитивная форма расчетов.

В международной практике для обеспечения платежей по аккредитиву могут открываться как аккредитив с валютным покрытием так и аккредитив, открытый под гарантию банка-эмитента. В первом случае банк-эмитент при открытии аккредитива обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка. Во втором случае условиями аккредитива может быть предусмотрена оплата документов со счета Лоро, то есть. со счета банка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив.

Уполномоченный банк получив аккредитивное письмо заводит досье по экспортному аккредитиву. Он получает гарантию об оплате: Д 91305 К 99999

После проверки документов, представленных экспортером производится оплата Д 30112, 30113 К 405-408 (транзитный). Закрытие гарантии Д 99999 К 91305. Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против предоставленных документов банку-эмитенту, то получив эти документы банк выполняет расчеты по инкассо.

Проводки: 1. поступление средств Д 30114, 30115, 30112, 30113 К 47422 (оплата +комиссия) 2.перечисление на транзитный счет Д 47422 К 405-408 (транзитный) 3. отражение суммы комиссии Д 47422 К 70107.

Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами.

Полученная от иностранного банка сумма покрытия зачисляется на счет 40902

Д 30112-30115 К 40902. После проверки документов осуществляется оплата Д 40902 К 405-408 (транзитный).

3. Учет расчетов по импорту

бухгалтерский учет операция кредитная организация

1. Банковские переводы.

Переводы по импорту выполняются банками на основании заявления клиента на перевод средств поставщику-нерезиденту. Вместе с заявлением клиент предоставляет копии: грузовых таможенных деклараций, накладной. Оплата осуществляется с текущего валютного счета в банке, в котором оформлен паспорт импортной сделки Д 405-408 К 30112-30115. Плата за перевод осуществляется одним из вариантов: 1. наш банк выполняет платеж за счет импортера, иностранный банк за счет иностранного предприятия 2. банки осуществляют платеж за счет перевододателя 3. банки списывают расходы за счет бенефициара (получателя платежа). Если комиссия удерживается нами с нашего клиента Д 405-408 (текущий) К 70107. При выполнении перевода может возникнуть необходимость конверсии одной валюты в другую, например, текущий валютный счет открыт в долларах, а валюта платежа в евро: 1. заключение сделки

Д 47408 (840) К 47407 (978) 2. удовлетворение требований Д 405-408 (840) текущий

К 47408 (840) (тек) 3.исполнение обязательств Д 47407(978) К 30112, 30114 (978) 4. за конверсию берется комиссия Д 405-408 (840) (тек) К 70103 (810).

2. Инкассовая форма

Поступившие от иностранного банка инкассовое поручение и товарные документы приходуются на счет 91103 Д 91103 К 99999. Далее осуществляется банковский перевод.

3. Аккредитивная форма расчетов

Непокрытый аккредитив

Банк выдает гарантию Д 99998 К 91404. Из иностранного банка поступают документы по аккредитиву Д 91103 К 99999. Далее осуществляется банковский перевод.

Покрытые аккредитивы

1. депонирование средств с клиента осуществляется за счет собственных средств клиента или за счет предоставленному ему кредита Д 405-408 (840, 978) текущий

К 47409 2.. перечисление средств Д 47410 К 30112-30115 3. после получения подтверждения о перечислении средств обязательства и требования закрываются

Д 47409 К 47410 4. при открытии аккредитива на него заводится досье Д 90908 К 99999 5. при совершении расходных операций счет закрывается Д 99999 К 90908

Учет операций проводится через счета 30114 «Корсчет в банках-нерезидентах» (НОСТРО - А), открытый на имя коммерческого банка у банка - корреспондента и счет 30111 «Корсчета банков-нерезидентов» (ЛОРО - П), открытый в коммерческом банке на имя банка - корреспондента. При совершении операций между банком - респондентом и банком корреспондентом должна быть договоренность о порядке установления даты валютирования счета.

1. Получение банком из банка-эмитента покрытия по открытым в пользу его клиентов банка-бенефициара экспортным (депонированным) аккредитивам с покрытием выплат:
Дт 30114.840 Кт40902.840(П)

2. Возврат неиспользованного покрытия по депонированным аккредитивам в случае их аннулирования или уменьшения суммы аккредитива:
Дт-40902.840(П) Кт 30114.840(А)

3. Получение от банка-эмитента заявлений на экспортный аккредитив (гарантированный) с покрытием выплат:
Дт-91414.840(А) Кт-99999.840(П)

4. Оплачены документы в счет выставленного покрытого аккредитива в банке - бенефициаре (исполнителе) Дт 30111 Кт р.сч. поставщика

5.Уменьшение суммы гарантированного аккредитива в связи с его использованием (полным или частичным) или в случае их аннулирования или уменьшения суммы аккредитива:
ДТ-99999.840(П) КТ-91414.840(А)

Вопрос 6. Документы во внешторговым сделкам: коммерческий счет, транспортные документы и др.

В зависимости от того, какая форма международных расчетов установлена между экспортером и импортером (аккредитив, инкассо, перевод и др.), в контрактах применяют документы. Перечень документов, которые сопровождают внешнеторговую сделку обязательно отражаются в контракте. В зависимости от условий поставки, вида товара, необходимости его страхования, устанавливается и перечень документов.

Все документы можно разделить на несколько групп:

Транспортные документы;

Товарные документы;

Страховые документы;

Таможенные документы.

К транспортным документам относят:

Железнодорожная накладная;

Авианакладная;

Автодорожная накладная;

Коносамент.

Железнодорожная накладная – это, документальное оформление договора перевозки между грузоотправителем и администрацией железной дороги.

Название станции назначения и пограничных станций;

Наименование груза;

Пометка об оплате фрахта.

Авианакладная – документ, который удостоверяет наличие договора перевозки между грузоотправителем, и перевозчиком на доставку грузов по воздушным линиям.

Наименованием аэропортов отправления и прибытия;

Объявленная ценность груза;

Сумма платежа за перевозку;

Дата составления накладной.

Автодорожная накладная – служит договором при использовании автомобильного транспорта в международных переводах.

Дата отгрузки;

Наименование груза;

Наименование получателя;

Стоимость перевозки.

Коносамент – это, документ выдаваемый грузоотправителю о принятии товара для перевозки морем.

Выполняют 3 функции:

Удостоверяет принятие груза к перевозке;

Служит товарораспорядительным документом;

Свидетельствует о заключение договора морской перевозки.

Различают:

-именной коносамент – лиц, на имя которого выписываю коносамент;

- ордерный коносамент – лицо, на имя которого инкассирован коносамент;

- коносамент на предъявителя – лицо, которое предъявит коносамент.

Речная накладная – подтверждает принятие груза к перевозке по реке, выдается перевозчиком отправителю груза, не является товарораспорядительным документом.

Товарные документы:

Сертификат качества товара;

Протокол испытаний;

Сертификат происхождения;

Упаковочный лист.

Упаковочный лист представляет собой перечень всех видов и сортов товара, находящихся в каждом товарном месте, описывает содержание каждой упаковки, ящика, связки, т.е каждого места груза.

Сертификат качества товара – это, свидетельство, удостоверяющее качество фактически поставленного товара и его соответствие условий контракта, выдается компетентными органами, гос. органами.

Протокол испытаний – документ, который составляется после проведения продавцом совместно с представителем покупателя испытаний.

Сертификат происхождения – документ, выдаваемый компентентным органом в стране экспортера и удостоверяющее происхождение товара. Свидетельства о происхождении выдается торговыми палатами, таможнями.

Таможенные документы:

Ветеринарные свидетельства;

Санитарные свидетельства;

Карантинные свидетельства.

Ветеринарные свидетельства – обычно требуются при везение таких товаров, как живой скот, продукция, животноводство и прочие. Выдаются органами ветеринарного надзора экспорта и удостоверяют о здоровье животных.

Обязательно должен быть страховой полис.

Паспорт сделки. Порядок оформления, порядок учёта операций и контроль за проведением.

Паспорт сделки является основным документом для осуществления банками валютного контроля, так как КБ является агентом валютного контроля.

Паспорт сделки оформляется экспортером. Паспорт сделки содержит все сведения о внешнем контракте, в соответствии с которым будет производиться экспорт товара и осуществляться валютный контроль. Только при наличии ксерокопии паспорта сделки, таможенные органы могут применять груз для оформления.

Контроль производится путем сопоставления данных таможенных органов о стоимости экспортируемого товара, о дате его перемещения через таможенную границу и информацию уполномоченного банка о сумме сроках поступления экспортной выгрузки.

По одному экспортному контракту оформляется один паспорт сделки в одном уполномоченном банке. Экспортер приносит в банк 2 экземпляра паспорта сделки, оригинал контракта и копию контракта.

Банк проверяет контракт с точки зрения соответствия валютному законодательству, подписывает паспорт сделки и на обороте контракта делает запись: “Контракт принят на расчетное обслуживание Банком “…”; указывает дату.

Банк в течении 5 дней формирует электронную копию паспорта сделки и ведомость. В течение 10 календарных дней электронная копия паспорта сделки должна быть передана банком таможенным органам. Один экземпляр паспорта сделки и оригинал контракта возвращается экспортеру. Второй экземпляр паспорта сделки остается в Банке и служит для формирования досье о данной сделке. Хранится в течении 5 лет. При этом Банк подписывает паспорт сделки только в том случае, если экспортер предоставил все документы по контракту, и они соответствуют данным указанным в паспорте сделки.

Если контракт оформлен на иностранном языке, то обязательно требуется его перевод на русский.

---